近日,某三线城市一家房地产企业咨询,该企业的一个开发项目近期准备开盘销售,其采取了以下三种促销方式:一、房源认购期间,意向客户预存3万元可在开盘当天抵5万元房款(购房发票以折扣后的价格开具)。二、对开盘当天购买商品房的客户,将采取摇奖方式选取10名客户,给予5000元到20000万金额不同的奖金(购房发票全款开具)。三、对于购买公建的客户,采取承诺20年内返还50%购房款的优惠购房方式。请问以上三种促销方式企业应该如何缴纳营业税,同时享受优惠的购房客户是否需要缴纳个人所得税?
营业税的业务处理
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)文件规定,单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。
因此,在房源认购期间,以预存3万元抵5万元房款方式出售的房源,由于企业是以优惠后的价格开具的发票,因此应该以折扣后(优惠2万元)的价款为营业额计算缴纳营业税。而对于客户购房后中奖的金额,则不得从购房款中减除,应全额缴纳营业税。
另外,《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定,以“还本”方式销售建筑物,是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归还购房者,这是经营者为了加快资金周转而采取的一种促销手段。对以“还本”方式销售建筑物的行为,应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税,不得减除所谓“还本”支出。因此,对以承诺20年内返还50%购房款的优惠方式销售的公建房源,不得减除“还本”支出,应全额计算缴纳营业税。
个人所得税的业务处理
《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)文件规定,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;
2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
因此,意向客户预存3万元可在开盘当天抵5万元房款的销售方式及20年内返还50%购房款的优惠购房方式均属于企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品,不应征收个人所得税。
同时,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定,偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次取得该项收入为一次。以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。因此,开盘当天的中奖客户,应按中奖金额的20%税率按“偶然所得”税目缴纳个人所得税,其税款由房地产开发企业代扣代缴。
-
促销优惠卖房怎么纳税?
56人看过
-
企业房产税优惠政策
433人看过
-
纳税优惠政策
214人看过
-
房产税税收优惠是怎样
282人看过
-
首套房契税优惠
305人看过
-
小规模纳税企业能享受小微企业的纳税优惠
194人看过
承诺是指受要约人同意接受要约的全部条件以缔结合同的意思表示。承诺应当具备以下条件: (1)承诺必须由受要约人作出; (2)承诺须向要约人作出; (3)承诺的内容须与要约保持一致; (4)承诺必须在要约的有效期内作出。... 更多>
-
拍卖房缴纳税费有什么优惠台湾在线咨询 2022-07-08作为买方,拍下法院拍卖的房子主要要交的税费有契税、印花税、增值税、城建税和教育附加税。司法拍卖房产,如无特别规定过户税费是双方各付各税的话,全部过户税费都由买家承担。但实际上,有约定的情况依约定,无约定的拍卖房税费一般由买受方承担。
-
湖北企业房产税优惠政策上海在线咨询 2022-03-20根据《湖北省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知》(鄂地税发[2009]93号)规定,各级地税机关办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免税事项,必须按照国家的产业政策和企业的实际情况严格把关。对下列情形不得减免: (一)属于国家产业政策限制发展或不符合国家产业政策的项目(即《国家产业结构调整指导目录》中“限制类”、“淘汰类”项目); (二)未按规定履行纳税人义务的企业; (三)连续享受困
-
纳税优惠政策西藏在线咨询 2021-12-16税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。税收优惠促进经济增长的作用机制,是指政府增加或减少税收所引起的国民收入变动的程度
-
购房税费优惠怎么算?陕西在线咨询 2022-08-06我国法律对购房税费优惠有以下规定:买房税率:商业房和车库4%,居住房3%,首套房优惠一半1.5%,90平米以下的首套房按1%征收。 购房需要交:契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税; 买房时按评估额1%-3%缴纳,面积90平米内首次购房1%,面积90平方-144平米且首次1.5%,非首次购房或144平方以上按3%缴纳,由买方缴纳。
-
房地产销售企业如何个人缴纳房产税青海在线咨询 2022-06-14鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。