印花税
一、概述
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。由于采用在应税凭证上粘贴印花税票的方式作为完税方式,故称印花税。我国现行的印花税是自1988年10月1日起开征的。
印花税同其他税种相比,具有以下特点
(1)征收面广,税源广泛。随着市场经济的建立和发展,人们之间的经济交往频繁,书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍,因而对书立、领受的凭证征税,其税源广泛。
(2)征收简便,费用低廉。印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法,税务机关只负责检查等工作。因此,征收比较简便而且征收费用少。
(3)不退税、不抵用。对企业溢贴或多缴的税款,不予退税,而且也不许抵用。
(4)轻税重罚。印花税税负轻,最高税率为1%,最低税率为0.5%,但对于未贴、少贴或揭下重用印花税票者,可处以重罚。
二、纳税人
凡在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人均为印花税的纳税人。这里所说的单位,是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位;个人是指除上述单位之外的中国公民和外国公民。
印花税的纳税义务人,根据不同纳税对象,分别称为立合同人,立帐簿人,立据人,领受人。
(一)各类合同的纳税义务人是立合同人。
立合同人是指合同的当事人。所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的,签订的合同的各方都是纳税义务人。
(二)营业帐簿的纳税义务人是立帐簿人。立帐簿人是指开立并使用营业帐簿的单位和个人。
(三)产权转移书据的纳税义务人是立据人。所谓立据人,是指书立产权转移书据的单位和个人。如果该项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的,各方都是纳税义务人。
(四)权利许可证照的纳税义务人是领受人。领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。
三、征税范围
(一)征税范围:应纳税凭证的具体范围有五大类:
1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证;
2、产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据;
3、营业帐簿,包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册;
4、权利许可证照,包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证;
5、经财政部确定征税的其他凭证。
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