有关财产损失税前扣除的一些特别规定-法师兄

有关财产损失税前扣除的一些特别规定

来源：互联网时间： 2023-06-13 18:15:23 275 人看过

(1)为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》第四十八条规定，关联企业之前的往来帐款不得确认坏帐。但对于关联企业之间的应收帐款，经法院判决负债方破产，破坏企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，允许债权方企业作为坏帐损失在税前扣除。

(2)除金融保险等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业未经过金融企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。

(3)纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清货而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(4)企业因收回、转入或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，经批准可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权、收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度接转扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多财产损失相关文章

法定代表人
资产损失税前扣除需提供的证据有哪些

根据国家税务总局印发的《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕88号)的规定，企业向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。税务人员进一步解释说，所谓“具有法律效力的外部证据”，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件;而“特定事项的企业内部证据”，是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。依上规定，该公司被盗车辆、货物作为财产损失申请税前扣除，需要向税务机关提供的证据应包括公安机关的立案结案证明、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等，企业的会计核算资料和原始凭证，资产盘点表，企业对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明，法定代表人

2023-05-05

354人看过
财产损失
哪些财产损失需要经过税务机关审批后才能在税前扣除

问：哪些财产损失需要经过税务机关审批后才能在税前扣除?答：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第七条列举了须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的8种情形：1.因自然灾害等事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失。2.应收、预付账款发生的坏账损失。3.金融企业的呆账损失。4.存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失。5.因被投资方解散、清算等发生的投资损失。6.按规定可以税前扣除的各项资产评估损失。7.因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失。8.国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。凡属上述8种情形的，须经税务机关审批才能在企业所得税前扣除。

2023-05-05

68人看过
增值税
存货非正常损失相关增值税进项税额税前扣除的规定

2011年度企业所得税汇算清缴已经开始，各类企业将按照国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(2011年第25号公告)对发生的资产损失进行清单申报或专项申报。为便于文化企业、房地产开发企业等相关纳税人正确办理资产损失税前扣除申报，现将新《企业所得税法》实施以来，财政部、国家税务总局出台的几项特殊的资产损失税前扣除规定整理如下。文化企业库存呆滞出版物损失税前扣除的规定根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2009]31号)第六条规定，自2009年1月1日-2013年12月31日，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年(包括出版当年)，音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过2年，纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处

2023-05-05

290人看过
财产损失
分支机构发生财产损失如何税前扣除

问：外商投资企业的分支机构发生了财产损失，总机构在汇总缴纳企业所得税时，应报送什么资料才可以在所得税税前扣除？答：根据国家税务总局《关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕23号）的规定，分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案的涉税事项。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》。汇缴机构在年度所得税申报时，除正常报送的资料外，还应同时附送其所属分支机构所在地主管税务机关出具的《分支机构审核、备案事项确认单》，否则其相应的税前扣除项目不得在所得税前扣除。汇总缴纳企业所得税的外商投资企业总分机构可根据以上规定执行。来源：财务顾问网

2023-04-24

447人看过

不可抗力
事业单位资产损失税前扣除的条件有哪些

《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税法实施条例》第二十八条明确，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。那么，对于事业单位、社会团体发生的与免税收入有关的资产损失，是否准予在企业所得税税前扣除呢?税前扣除有条件《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，《企业所得税法》第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。2011年1月1日施行的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011

2023-05-04

495人看过
承诺
资产损失为何不能税前扣除

问：税务机关在对某商业企业进行所得税汇缴检查时，发现该企业在营业外支出科目列支库商品降价损失46.8万元。经过进一步审核企业库存商品帐及有关原始凭证，查知这笔商品降价损失是1999年11月因仓库进水使库存商品出现霉变、毁损，须降价处理，该商品帐面进价126.7万元，按估定销假价将有降价损失46.8万元。保险公司承诺陪付20万元（尚未到帐），净损失26.8万元，但该商品于今仍未销出。为此，税务检查人员指出该项损失在1999年度不能作税前扣除，应补缴企业所得税15.44万元。请问，为何这笔资产损失为何不能税前扣除？答：国家税务总局《关于城镇集体企业清产核资有关税收财务处理的通知》（国税发[1998]55号）规定：对于进价高于市场价的库存商品（产品），必须按照随销售随处理的规定执行。商品（产品）在没有实现销售、损失还没有体现前，不能作为损失列入当期损益进行处理；按照财务制度规定，企业发生的财产损

2023-04-24

440人看过
罚金
被没收的财务损失可以税前扣除吗

罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得税前扣除一、最新个人所得税按实发工资还是应发工资个人所得税的计算基数即不是应发工资，也不是实发工资。应发工资是指劳动者当月取得的全部收入。应发工资扣除交纳的养老保险等社保保险费用和住房公积金后，为个人所得税的计算基数。个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。工资是扣除所得税后的余额个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算是什么1、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额；2、非居民个人的工资、薪金所

2023-02-09

321人看过
企业重组
未在当年税前扣除的资产损失，现在能否扣除

问：我企业刚发现了一笔以前年度发生的资产损失，没有在当年税前扣除的，请问现在可以在税前扣除吗?答：根据国家税务总局2011年第25号公告的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后

2023-05-04

324人看过

财产损失
财产损失如何扣除

“我们企业去年发生了一批财产损失，新《企业所得税法》实施后，原来的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》政策废止了，我们不知道财产损失到底该怎么审批?”不久前，企业财税人员肖先生向当地税务机关进行了咨询。税务人员告诉他，《企业所得税法》第八条明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施细则明确，所称损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。《国家税务总局发布关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》明确，对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行。也就是说，企业仍可依照“13号令”相关规定向税务机关申报审

2023-06-13

78人看过
财产损失
规范程序明确标准加强企业财产损失税前扣除的管理

日前，国家税务总局局长谢旭人签发了第13号总局令，公布《企业财产损失税前扣除管理办法》，该办法自2005年9月1日起施行。这是贯彻落实行政许可法和国务院行政审批事项改革的一项重大举措。该《办法》不仅简化和规范了审批程序，提高了审批效率，体现了保护纳税人的权益，而且更加注重界定损失标准，明确责任，强化监管，减少审批中的自由裁量权，规范和制约税收执法权力的行使，对规范企业财产损失税前扣除，加强企业所得税科学化、精细化管理，进一步推进依法治税具有重要意义。《办法》共十章53条，包括总则、审批、证据、货币资产损失的认定、非货币性资产损失的认定、资产永久或实质性损害的认定、资产评估损失的认定、其他特殊财产损失的认定、责任和附则。《办法》将企业的财产界定为企业用于经营活动与取得应纳税所得有关的全部资产。为将来逐步向事后监督检查过渡，尽可能缩小了需要审批的财产损失的范围。凡是正常销售、转让、变卖、正常损

2023-06-05

498人看过
股票
税前扣除资产处置损益是否符合税务规定

固定资产处置损失可以税前扣除。企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产处置损益明细表1、＂账面价值（1）＂列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。2、＂计税基础（2）＂列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。3、＂可变现价值或交易价格（3）＂列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。4、＂资产处置损益（4）＂列：填报纳税人各项资产可变现价值或交

2023-07-10

57人看过
证券交易
资产损失税前扣除的资格要求是什么？

企业正常经营过程中产生的资产损失包括销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货等。存货发生的正常损耗、固定资产达到或超过使用年限时的报废清理和生产性生物资产达到或超过使用年限时的死亡损失，企业可自行计算扣除。对证券交易、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，以及除上述范围以外的资产损失，企业必须经税务机关审批后才能税前扣除。1.在企业的正常经营过程中，由于销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货等原因，产生的资产损失；2.企业各项存货发生的正常损耗；3.当企业固定资产达到或超过使用年限时，因正常报废清理而导致的损失；4.当企业生产性生物资产达到或超过使用年限时，因正常死亡而导致的损失；5.企业通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。也就是说，对上述6个方面的资产

2023-10-24

348人看过

财产损失
纳税人申请税前扣除财产损失，需向主管税务机关报送以下资料

1、纳税人申报税前扣除财产损失的书面申请。内容包括损失的类型、损失的原因、损失的数额等；2、财产损失税前扣除申报表。一、纳税人申报坏帐损失时要根据坏帐损失产生的原因提供资料1、因债务人破产和死亡而形成的坏帐损失，应取得债务人所在地司法机关所出具的债务人已破产或死亡的法律文件、以债务人的破产财产或遗产偿还应收帐款情况的法律文件。2、因债务人逾期未履行偿还义务超过三年仍然不能收回的应收帐款所形成的坏帐损失，属境内发生的，企业应提供法院的败诉判决，或者提供应收款催收记录、会计师事务所等社会中介机构审核的债务人的财务报告；属境外发生的，企业应提供催收函电、驻外使领馆机构确认意见或者会计师事务所、律师事务所等中介机构出具的凭证。3、对企业间借款而发生的坏帐损失，应提供银行单据及委托借款合同。对发出商品而形成的应收帐款，还应提供商品发票和货运部门证明。纳税人申报存货损失，应区别不同情况提供盘存的记录、

2023-02-22

166人看过
分公司
诉讼税收损失可以税前扣除吗?

企业因诉讼引起的财产损失，不属于可以直接扣除的损失，须经税务机关审批后才能扣除。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》：第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。一、股权转让需要交哪些税1、企业所得税(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》有关规定

2023-06-19

442人看过