金融企业买入返售金融资产如何做会计核算-法师兄

金融企业买入返售金融资产如何做会计核算

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-27 08:43:25 306 人看过

一、本科目核算企业(金融)按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

二、本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、买入返售金融资产的主要账务处理

(一)企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

(二)资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

(三)返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产以外，均应计入取得资产的初始确认金额。

四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计核算相关文章

银行贷款
注册会计师如何开展金融企业审计

作者：佚名2009-9-715:28:42来源：中华税网金融企业属于特殊行业，注册会计师如何对其审计，尚有许多问题要深入研究和探索。在此，我们以商业银行为例，就金融企业审计重点、方法和应注意的一些事项，提出自己粗浅的看法，仅供参考。一、金融企业审计的重点内容尽管各金融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面均存在差异，但对以下几个方面．注册会计师在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域和重点内容。1．表内业务。主要有：信贷及贷款呆账准备金、投资与投资风险准备金、利息收支与应收／付利息、联行往来、外币业务等。2．特殊业务项目。主要有：内部控制系统的严密有效性：不符合银行监管法规的交易和事项；发生重大变动的会计报表项目；高度复杂或投机性强的交易；非常规贷款；关联方；新金融产品或服务；银行业特殊的会计政策等规定及内部会计政策的变更，对企业资产、负债及损益造成的影响；持续经营能

2023-04-24

490人看过
融资
企业取得的可供出售金融资产

（1）企业取得可供出售金融资产1。股票投资借方：可供出售金融资产-成本（公允价值和交易费用之和）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷方：银行存款等。债券投资借方：可供出售金融资产-成本（面值）应收利息（包括在实际付款中的利息）可供出售金融资产-利息调整（差额，也可记入贷方）贷款：银行存款等（II）资产负债表日计息借方：应收利息（计息债券票面利率计息）可供出售金融资产-应计利息（到期一次性还本付息债券票面利率计息）贷款：投资收益（可供出售债券的摊余成本和按实际利率确定的利息收入）可供出售金融资产-利息调整（差额或借方）（III）资产负债表日的公允价值变动。公允价值增加借方：可供出售金融资产-公允价值变动贷方：资本公积-其他资本公积。公允价值减少借方：资本公积-其他资本公积贷方：可供出售金融资产-持有期间公允价值变动（IV），被投资单位宣布支付现金股利借方：应收股利贷方：投资收益（五）将持有

2023-05-03

164人看过
企业融资
企业融资无差异点如何计算？

一、什么是企业融资无差异点？融资无差别点也称自有资金利润率无差别点，是指每股收益相等的不同融资方案所对应的经营利润，这是企业融资决策的重要分析工具，具有一定的实用价值。二、融资无差别点的计算方法现有企业进行长期投资，是为了增加企业利润，同时需要增加长期资金。融资无差别点就是确定在经营利润是多少时，债券和普通股两种融资方案的每股收益相等，即解下列方程的经营利润这个未知数：[(经营利润-旧债券利息-新债券利息)×(1-所得税税率)-优先股股利]÷发行在外的旧普通股股数=[(经营利润-旧债券利息)×(1-所得税税率)-优先股股利]÷(发行在外的旧普通股股数发行在外的新普通股股数)。三、对融资无差别点的分析融资无差别点主要是考虑债券、优先股、普通股三种融资方案对每股收益的影响，但并不等于说对其他融资方式没有应用价值。例如，通过普通股融资与租赁融资，中期贷款融资等对每股收益的影响，也可使用融资无差别

2023-06-26

261人看过
企业融资
如何解决企业融资资金闲置

一、解决资金闲置问题的对策及建议要解决农信社资金营运中的主要矛盾，应从农信社的内外部环境进行解决，对内加快完善自身机制建设，对外积极开拓新的信贷市场空间及资金运用新空间，全面提高信贷资金的盈利性和流动性。1.从内用功，探讨支农工作新途径。(1)转变观念，积极开展贷款营销活动。一是要变“等贷上门”为主动营销贷款，把业务工作的重点放在贷款营销上，在支农过程中主动为农户找项目，当帮手，在帮助农民扩大生产的同时，发展扩大农村信用社的信贷服务领域。二是采取利率优惠，提高联保贷款额度，扩大小额贷款面，等级评定发贷款证和开办消费、住房、助学贷款等方法进一步拓宽支农贷款渠道。三是对信贷员力量薄弱的地方，建立授权信用代办站代发贷款。四是改进贷款管理办法，实行信贷员项目专管制，解决好产业化项目资金需求大的矛盾。五是对信贷人员发放“三农”贷款数量、质量建立考核制度，依据调查或抽查结果对信贷员进行考核，并作为其晋

2023-03-17

190人看过

融资
如何核算企业未确认的融资费用

（2）可根据债权人和长期应付账款进行详细核算。3。未确认融资费用的主要会计处理。租赁期开始时，企业租入的固定资产，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始租赁付款额）借记“在建工程”或“固定资产”科目直接费用），按最低租赁付款额贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用贷记“银行存款”等科目，按差额借记该科目。未确认融资费用采用实际利率法分期摊销，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。②购买相关资产超过正常信用条件，延期付款，实质上属于融资性质的，应当按照购买价款的现值借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应付金额贷记“长期应付款”科目，按差额借记该科目。

2023-05-08

137人看过
融资
如何核算融资租赁业务

分析：①判断租赁类型：租赁期届满时，租赁设备的所有权转移给承租人，符合新租赁准则第六条第一款的规定，该租赁应确认为融资租赁。②由于租赁合同约定设备所有权最终转移给租赁企业，根据税法规定，**公司的租赁行为应缴纳增值税。在纳税义务时间的确定方面，根据《增值税暂行条例实施细则》，赊销、分期付款的货物，以合同约定的收款日期为准。③租赁内含利率为22.3%（计算过程省略）。租赁开始日的会计处理为：最低租赁收款额=租金×期数+行使优先购买权支付的金额=35100×5+0=17.55万元。借方：应收融资租赁款175500贷方：融资租赁资产100000递延收益75500。未实现融资收益分配的会计处理（1）未确认融资收益分配表（实际利率法）2008年1月1日，租赁投资净余额10万元。2008年12月31日，租金35100元，确认融资收入22300元，租赁净投资减少12800元，租赁净投资余额87200元。

2023-05-08

288人看过
企业融资
2023企业融资贷款利息如何计算？

一、企业融资贷款利息如何计算?1、人民币业务的利率换算公式为(注：存贷通用)：(1)日利率(%)=年利率(%)÷360=月利率(‰)÷30(2)月利率(‰)=年利率(%)÷122、银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。(1)积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为：利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。(2)逐笔计息法按预先确定的计息公式利息=本金×利率×贷款期限逐笔计算利息。二、企业融资贷款的种类有哪些?企业贷款是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构按照规定利率和期限的一种借款方式。企业的贷款主要是用来进行固定资产购建、技术改造等大额长期投资。目前企业贷款可分为：流动资金贷款、固定资产贷款、信用贷款、担保贷款、股票质押贷款、外汇质押贷款、单位定期存单质押贷款、黄金质押贷款、银团贷款、银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现

2023-05-20

154人看过
承诺
金融企业员工业绩考核

重庆国际信托投资有限公司是经中国人民银行批准成立的非银行金融机构。主要经营资金信托、财产信托、公益信托、投资基金、融资租赁、债券承销、实业投资等业务。该公司在日常的人力资源管理工作中，对员工的业绩考核，做了一些有益的探索。（一）基本作法重庆国际信托投资有限公司（以下简称公司）以往的绩效考核，是按照国家机关事业单位干部年终考核的方法，从“德、能、勤、绩”四个方面进行的，基本上都是使用无法定量评价的软指标，通过民主评议的方式确定考核结果，考核成了年年必走的过场，考核的功效没有体现出来。去年该公司对全资及控股公司高级管理人员试行了以实现利税、经营收入、费用控制等财务指标为重点的定量评分考核，高管人员的业绩和问题一目了然，个人服气，群众满意，取得了较好的效果。今年该公司又在总结去年经验的基础上，学习借鉴了平衡计分卡法和全方位360度考核法的主要思想，在绩效指标设计上注重解决员工绩效同公司战略之间的

2023-06-05

128人看过

融资
可供出售金融资产的核算指的是什么

一、可供出售金融资产概述当企业管理者持有金融资产的目的不明确时，即既不想将金融资产短期出售，也不想持有至到期时，就可以将其划分为可供出售金融资产，这一点从教材上对可供出售金融资产的定义就可以看出来这一层意思：可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、可供出售金融资产的会计处理1.可供出售金融资产为股票投资(1)初始计量：借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)贷：银行存款等(实际支付的金额)(2)后续计量：①期末公允价值变动的处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动(公允价值高于其账面余额的差额)贷：资本公积——其他资本公积由于可供出售金融资产采用公允价值进行后

2023-06-01

344人看过
融资
企业如何融资股权设计？

企业融资是指以企业为主体融通资金，使企业及其内部各环节之间资金供求由不平衡到平衡的运动过程。当资金短缺时，以最小的代价筹措到适当期限，适当额度的资金;当资金盈余时，以最低的风险、适当的期限投放出去，以取得最大的收益，从而实现资金供求的平衡。企业融资按照有无金融中介分为两种方式：直接融资和间接融资。直接融资是指不经过任何金融中介机构，而由资金短缺的单位直接与资金盈余的单位协商进行借贷，或通过有价证券及合资等方式进行的资金融通，如企业债券、股票、合资合作经营、企业内部融资、借贷等。间接融资是指通过金融机构为媒介进行的融资活动，如银行信贷、非银行金融机构信贷、委托贷款、项目融资贷款等。直接融资方式的优点是资金流动比较迅速，成本低，受法律限制少;缺点是对交易双方筹资与投资技能要求高，而且有的要求双方会面才能成交。间接融资相对于直接融资，间接融资则通过金融中介机构，可以充分利用规模经济，降低成本，分

2023-04-19

71人看过
企业融资
非金融企业融资限制放宽

昨日，央行公布了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法》（以下简称《办法》）以放宽非金融企业融资限制，今后在非金融企业债务融资中，凡是“市场有客观需求的各类创新产品”不再逐项进行行政审核。该办法从4月15日起施行。此次出台的《办法》区分了金融企业和非金融企业，对非金融企业在银行间债券市场的债务融资进行了规定，而金融企业在银行间债券市场的融资行为仍按照现行的有关规定执行。根据《办法》，央行将债务融资管理中属于自律约束性的、日常程序性的事务移交给交易商协会实行自律管理。此外央行还表示今后凡是市场有客观需求，市场参与主体自主研发的各类创新产品均可采用交易商协会注册、监管机构备案的方式，不再逐项进行行政审核。这将加快产品的研发和推出速度，进一步丰富产品种类。央行负责人表示，从目前中国企业融资的实际情况来看，企业负债仍以贷款为主，直接融资的比例仍然偏低，这种负债结构使潜在的信用风险仍集中在银

2023-06-09

274人看过
融资
融资融券成本如何计算

融资融券成本=融资融券交易成本+融资融券利息费用，融资融券的交易成本每个券商会有所不同，具体费率需要和证券公司进行联系。资利息费用?每年利息8.6%，按天结算1万负债每天需支付利息2.39元;融券利息费用?每年利息8.6%，按天结算1万负债每天需支付利息2.39元。融资融券费用包括交易的佣金、过户费、印花税跟原来的普通交易是一样的计算方法，另外就是多了个融资融券交易的融资利息、融券费用。计算方法是融资融券利率乘以融资或融券市值、占用的天数。融资融券操作策略1.融资买入：投资者向证券公司借资金买入标的证券，融资买入成交后，成交金额加相应交易费用作为客户该笔交易融资总额计入负债。了解融资负债的方式有直接还款和买券还款。直接还款指使用信用账户可用保证金偿还融资负债。卖券还款指卖出信用账户内证券直接偿还融资负债。2.融券卖出：投资者向证券公司借股票卖出标的股票，融券卖出证券成交金额作为该笔交易的融

2023-04-30

107人看过

企业融资
金融危机下如何破解中小企业融资难题

从东部沿海看，中小企业大约六成的资金需求需要通过信贷渠道解决，在中部地区约八成的资金需要从银行获得，在西部地区，企业的自身实力、经济基础和条件相对差一些，从银行获得的资金占到需求资金的九成以上。我国如何帮助中小企业解决融资难题？一、开拓多渠道融资途径中小企业的融资难问题，全世界都存在，都是需要关注和解决的问题。在国外，中小企业融资难采取多项措施，比如有专门的银行，有专门的担保机制，还有大量的社会资金、基金等帮助解决。在我国，整个社会资金和民间资金流向中小企业的途径和渠道还有许多有待改进和完善的地方。据王黎明介绍，为缓解中小企业融资难问题，各有关方面、各银行、金融机构和民间资金都在积极努力，并做了大量工作。今年中央财政进一步加大对中小企业支持力度，安排中小企业专项资金共51.1亿元。其中，今年新增的22亿元中，16亿元用于支持中小企业信用担保机构开展为中小企业提供的贷款担保服务。部分地方和金

2023-06-09

99人看过
融资
金融资产核算应注意的事项

会计核算金融资产时，还应注意以下事项：1。交易性金融资产的确认方法。金融资产或金融负债符合下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（1）取得该金融资产或承担该金融负债的目的主要是为了近期出售或回购。（2）是集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业近期采用短期收益法管理该组合。（3）属于衍生产品。但是，除指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具外，与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量且必须通过交付该权益工具结算的权益工具投资挂钩的衍生工具。二是长期股权投资采用权益法核算，不采用成本法核算，长期股权投资采用权益法核算，不采用成本法核算，或按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定作为权益法核算的初始投资成本。初始投资成本低于转换时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按其差额借记“长期股权投资（成本）”科目，贷记“营业外收入

2023-05-08

222人看过