在积极建立社会主义市场经济体制和公共财政框架的新阶段，税务筹划的产生、发展和成熟是一种必然的、正常的现象。税务筹划与会计政策的选择密切相关，在企业所得税税务筹划中，会计政策贯穿于企业整个会计过程，选择不同的会计政策，会使企业在资金使用、成本管理、利润分配中产生不同的效果。

税务筹划又称纳税筹划，一般是指纳税人在税法规定许可的范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性，即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有密切的关系，特别是企业所得税的筹划，受到会计政策选择的影响非常明显。

可以说，企业进行所得税筹划的过程，也是一个会计政策选择的过程。在所得税纳税筹划中运用会计政策主要包括以下几个方面：

一、利用存货计价方法筹划

销售成本＝期初存货＋本期存货－期末存货。

由此得知，期末存货的大小，恰好与销售成本高低成反比，期末存货金额越大，销售成本便越小，销售毛利随之加大，应纳税所得额及所得税负也会随之增加，对企业不利。反之，期末存货金额越小，销售成本越大，销售毛利变小，应纳税所得额及所得税负均随之减小，对企业有利。我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和使用，其实际成本价值的计算方法可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等不同的计价方法，相应地结转当期销售成本的数额也会有所不同，从而影响当期应纳税利润数额的确定。例如：某企业在2000年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。2001年和2002年各出售一半，售价均为1000万元，所得税为33％。在加权平均法、先进先出法和后进先出法下，销售成本、所得税、净利润的计算表如附表：

附表：

加权平均法先进先出法后进先出法

20012002合计20012002合计20012002合计

销售收入100010002000100010002000100010002000

销售成本500500100040060010006004001000

税前利润500500100060040010004006001000

所得税165165330198132330132198330

净利润335335670402268670268402670

从附表可知，虽然各项数据的两年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。2001年度企业应纳所得税额在后进先出法下为132万元，在加权平均法下为165万元，在先进先出法下为198万元。可见在物价上升的情况下，采用后进先出法，可以使期末存货成本降低，本期销售成本提高，企业应纳所得税额相对减少。反之，在物价下降情况下，则应选择先进先出法计价，这样才能达到减轻企业所得税负的目的。而在物价上、下波动的情况下，则宜采用加权平均法或移动平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加安排资金的难度。

二、利用减值准备筹划

税法规定，纳税人按财政部的规定可以提取的减值准备有八项，不得随意多计提或计提不足，对于那些由于经营情况变化（如原材料价格上涨，投资的股票、债券升值）等原因引起相应减值准备的冲回，仍按有关会计准则处理，并将冲回的减值准备计入当年的利润。但目前，税法对各项准备允许扣除的数额并无具体规定。在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备，从而增加计税时的可扣除金额。这样就等于享受到国家一笔无息贷款，从而增加了企业的流动资金。

三、利用资产评估增值筹划

我国目前对资产评估增值一般未征收企业所得税，只规定中外合资企业进行股份制改造时，对资产评估增值要征收所得税。固定资产评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应地减少应缴纳所得税；若是企业当年亏损，可用以后5年的税前会计利润弥补，因而对以后年度的所得税会产生更大的影响。

此外，从税务筹划的目的考虑，企业在开发成本、借款费用、外币折算业务、亏损弥补、扣缴预提所得税，所得税来源的认定以及长、短期投资的认定标准等方面，都存在不同的会计原则和处理方法可供选择。

最后，企业在为税务筹划制定或运用会计政策时，应考虑以下几个方面的问题：

第一，企业在选择会计政策时，必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。

第二，以企业的经营目标和政策为导向，每个企业都有自己的发展目标，都有其达到目标所采取的政策。可以说，会计政策是完成企业目标和贯彻企业政策的一种手段。

第三，企业应当根据自己的具体情况，选择适合自己的会计政策。会计政策一旦确定，除特殊情况外，不得随意变更。