(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。
借:在建工程
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(销项税额)
(2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,确认收入和结转成本。
借:长期股权投资
贷:主营业务收入/其他业务收入(外购)
应交税金-应交增值税(销项税额)
(3)自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理:企业将自产、委托加工的货物用于集体福利应视同销售货物计算应交增值税;如果是用于个人消费的,应该按照公允价值结转。
借:应付职工薪酬
贷:库存商品(集体福利)/主营业务收入(个人消费)
应交税金-应交增值税(销项税额)
(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物并计算应交增值税。
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(销项税额)
(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理:企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理,需要按照正常的收入确认,同时还要结转成本。
借:应付股利
贷:主营业务收入/其他业务收入(外购)
应交税金-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本/其他业务成本(外购)
贷:库存商品
(6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品:)原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。
借:原材料(或固定资产等)
贷:主营业务收入/其他业务收入(外购)
应交税金-应交增值税(销项税额)
(7)将货物交付他人代销的会计处理:①视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时:
借:委托代销商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税金-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:委托代销商品
②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。
在发出代销商品时:
借:委托代销商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
销售费用
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税金-应交增值税(销项税额)
(8)销售代销货物的账务处理:①视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:受托代销商品
借:代销商品款
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
按合同协议支付给委托代销方款项时:
借:应付账款
贷:银行存款
②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:应付账款
应交税金-应交增值税(销项税额)
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
借:受托代销商品款
贷:受托代销商品
将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:
借:应付账款
贷:银行存款
主营业务收入(其他业务收入)
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