《企业所得税法》对一些支出项目采取的是限额扣除的政策,企业发生的职工教育经费支出就是其中的一项。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。从税法规定来看,企业发生的职工教育经费支出有其特殊之处,表面上是限额扣除规定,实际采取的是允许税前全额扣除政策,只是在扣除时间上作了相应递延。由于职工教育经费支出税前扣除的特殊性,纳税人在实际计算时,需要注意以下几个方面。
一个纳税年度扣除额不能超过工资、薪金总额2.5%。税法规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除。可见,企业发生的职工教育经费支出税前扣除的基本原则是一个纳税年度允许扣除额不能超过工资、薪金总额2.5%。
【例】A公司成立于2008年3月。该公司2008年发生的职工教育经费支出额为9万元,当年实际支付工资、薪金总额为170万元,则允许A公司2008年度税前扣除的职工教育经费支出额应为170×2.5%=4.25万元,超过限额的4.75万元要结转到以后年度等待扣除。
当年实际扣除额未必都是当年实际发生的。税法规定,职工教育经费支出,超过工资、薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除。这就是说,如果本纳税年度实际发生的职工教育经费不足本年度实际支付工资、薪金总额的2.5%,那么以前年度结转来的未扣除的职工教育经费可以抵扣不足部分。言外之意,当年实际扣除的职工教育经费支出额未必都是当年实际发生的职工教育经费。
【接上例】假设A公司2009年发生职工教育经费支出额为5万元,实际支付工资、薪金总额为300万元,则允许A公司2009年度税前扣除的职工教育经费支出额应为300×2.5%=7.5万元,本年不足限额部分可以抵扣掉2008年结转的4.75万元中的2.5万元。
特别需要注意的是,税法对于企业在税前实际扣除职工教育经费时,没有规定哪个年度优先,只要扣除额控制在工资、薪金总额2.5%内即可。
超限额部分可无限期递延扣除。税法规定,职工教育经费支出,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。换句话说,超过税法限额部分的职工教育经费支出,可以无限期递延扣除,直到全额扣除为止。
接上例,A企业2008年结转的职工教育经费支出额已在2009年抵扣了2.5万元,余下的2.25万元可以继续向以后年度结转,直到得到全部抵扣为止。
-
职工教育经费扣除的税务如何处理
172人看过
-
职工教育经费的财务处理
463人看过
-
职工教育经费税前扣除标准
153人看过
-
职工教育经费的扣除比例
126人看过
-
职工教育经费结转扣除年限
319人看过
-
职工教育经费支出税前扣除有什么条件
235人看过
纳税人是指对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人,由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。 纳税人包括全民所有制企业。城乡各... 更多>
-
职工教育经费税前扣除标准新疆在线咨询 2022-08-27我知道职工教育经费税前扣除标准是职工福利费,工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是: 1、职工福利费是工资薪金总额的14%; 2、工会经费是是工资薪金总额的2%; 3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%;职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,《企业所得税实施条例》规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准
-
职工教育经费扣除标准贵州在线咨询 2023-02-101、一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 2、职教费的税前扣除原则:必须实际发生,企业该项支出,必须实际发生,仅仅计提,而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如你公司按工资总额计提了8%的职工教育经费,如果这笔钱当期没有支出,则应当纳税调增。
-
已计提的职工教育经费怎么算税前扣除北京在线咨询 2022-11-22已计提未实际使用的职工教育经费可以税前扣除。按照《企业所得税法》的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;按照《企业所得税法实施条例》的规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过扣除标准的部分(8%),准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除,对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的
-
职工教育经费的扣除标准内蒙古在线咨询 2021-10-281、一般企业职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业统一,从2、5%提高到8%。企业发生的职工教育经费不超过工资总额8%的,允许扣除;超出部分,允许在下一纳税年度结转扣除。2、职业教育费税前扣除原则:必须实际发生,企业支出必须实际发生,只计提,不实际发生的支出不得税前扣除。例如,你们公司按工资总额计提了8%的职工教育经费,如果这笔钱当期没有支出,就应该增加纳税。
-
职工教育经费的扣除比例辽宁在线咨询 2023-03-07职工教育经费扣除比例,根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》第三条规定,超限额的职工教育经费需作纳税调整。即:企业税前扣除的职工教育经费2018年以后必须在计税工资薪金总额8%以内。超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。 1、一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在