确定企业所得税纳税义务人
1谁是企业所得税的纳税义务人
在确定企业所得税纳税义务人方面,在税法书本上有明确的规定,“在中国境内,企业和取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人”。这里我们可以是在一个中国境内的,以及取得收入和创建企业的组织和个人,为企业所得税的纳税义务人。
2哪些不是企业所得税的纳税义务人
在中国境内交个人所得税的就不用交企业所得税,那么交个人所得税的有哪些呢?个人独资企业、合伙企业,这些因为需要交纳的是个人所得税,因此不是企业所得税的纳税义务人,因此他们不需要交纳企业所得税。
3什么是居民企业
这个在计算后面税率的时候会涉及到,所谓的居民企业是在中国境内领营业执照,或者不在中国境内领营业执照,但是,如果你不领营业执照,但是,你的管理机构,你们企业的总部设立在中国的话,那么,你们就算是居民企业,居民企业在缴税时按25%进行计算。
纳税调整项目
增加项目
指纳税人会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整增加的项目,主要包括税法规定不允许扣除项目,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等,如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金,非公益性捐赠支出等。
减少项目
指纳税人会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整减少的项目,主要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目,如5年内未弥补完的亏损,国债的利息收入等。
企业所得税纳税调整项目表的检查
"三费"的计提,税法规定是按企业计税工资总额提取,而不是按企业实际工资总额提取。提取的比例分别是:职工福利费14%,职工教育经费是2.5%,职工工会经费是2%。同样,企业按财务制度规定可以按实际工资总额提取职工福利费等。但如果该实际工资总额高于计税工资总额,申报纳税时,只允许按计税工资总额提取;如果实际工资总额低于计税工资总额,申报纳税时,也只能按实际发放工资计提,实发工资总额与计税工资总额的差额部分,不得计提。已计提的,应依规定加以调整。
对"三费"的检查一是要审查其计提依据,二是要审查其计提比例是否符合规定,对不符合规定的,按税法的要求进行调整。
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