如何处理“免租期”税务-法师兄

如何处理“免租期”税务

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 03:40:34 466 人看过

《营业税暂行条例》第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。”以及《营业税暂行条例》第二十四条规定，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项;取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。同时在第二十五条中还特别规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

基于以上营业税政策的规定，如公司在免租期间未取得租金收入的，则不用缴纳营业税。但如果在免租期间收取了定金或者是预收了房屋租金的，则于收到定金或预收房屋租金的当天发生营业税纳税义务。另外，在合同约定的付款时间到期后，不论承租方是否支付租金，都应确认营业税纳税义务的发生，应按规定申报缴纳营业税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多书面合同相关文章

房产税
租赁合同有免租期涉税怎么处理

一、增值税1、根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》相关规定。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务，提供不动产租赁服务适用增值税税率为11%、征收率为5%。2、根据财政部国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(二)项规定：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。3、根据国家税务总局《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告国家税务总局公告2016年第86号》第七条规定：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。结合相关政策，我们得知，对于出

2023-05-09

487人看过
书面合同
预收租金如税何进行务处理

一家房产租赁公司，2009年与某物业管理公司签订租赁合同，将其中部分房屋出租给租户5年，每年租金200万元，2009年一次性收取5年租金1000万元，并开出租赁发票。对这笔租金应当如何确认收入并缴纳相关税金，企业财务人员不敢确定。财务人员认为，如果一次性确认收入的话，当年公司会盈利，以后5年却亏损，不符合权责发生制原则。但如果不确认收入，又担心违反税法规定。纳税人出租房屋、土地或其他设备等让渡资产使用权业务取得租赁收入，一般是按期收取租金收入的，但也有根据合同或协议规定一次性预收若干期租金的情况。财务上按权责发生制原则分期确认收入，而在税务处理上，有的认为也应按权责发生制原则计征营业税和企业所得税，有的则认为应按收付实现制确认收入。那么，预收租金收入到底应该如何确认收入呢?营业税的税务处理《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

2023-05-05

72人看过
会计处理
“免、抵、退”税业务的计算与账务如何处理

财政部、国家税务总局财税[2002]7号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款：“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税税务机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。一、免抵退税额计算1.免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料

2023-05-04

431人看过
外资企业
当期“免、抵”税额的账务处理

某市地方税务局税源管理人员小王和小张，在今年4月份的税收预警信息核实检查中，所属A企业的一笔出口退（免）税异常纳税信息引起了他们的注意。谁在潜伏该企业是一家以生产纺织机械设备为主的出口企业，自2006年1月发生首笔出口业务以来，基本上每月都有免、抵、退税额计算。根据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定：自2005年1月1日起，经国务院批准正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。在此之前的已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。但是，该企业只在2008年年底，申报缴纳了城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）23.94万元，并且也未按规定将以前年度实现的免、抵额计入

2023-06-07

96人看过

房产税
商场在免租期如何纳房产税

一、免租期怎么缴纳房产税《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)明确，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。房产期间免收租金与房产无租使用有着本质的区别：出租人在整个租赁期不向承租人收取任何费用即为房产无租使用;而期间免收租金虽然在免收租金期间没有租金收入，但出租人的最终目的还是获得租金，因此免收租金期间仍属于房产出租期，该房产属营业用房，应缴纳房产税。房产期间免收租金与房产无租使用的房产税纳税人都是产权所有人，税款

2023-05-31

124人看过
房产税
免收租金期间房产税如何交

一、免收租金期间如何缴纳房产税根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。二、无租使用与免租使用的概念“免租”不等于无偿使用“无租使用”是不基于租赁交易的使用行为，如房产出借等。无租使用一个明显的特征是使用人无需支付租金性质的对价。即由于房产所有人与使用人并不发生租赁交易这一法律事实，因而使用人并无支付租金的义务，所有人也无权向使用人收取租金。当然，不收取租金并不代表房产所有人不能向房产使用人收取任何费用，只是其收取的费用不属于租金性质而已。如出借行为中，房产所有人可向使用人收取基于使用行为的水电费、物业管理费等。“免租使用”则应基于发生的租赁事实，并在租赁交易中，租赁双方约定租金为零的行为，从形式上可以表现为出租方根据约定在一定期限内豁免承租方租金

2023-05-31

198人看过
期房
免租条款的税务处理方法是什么

《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税等安置残疾人就业单位政策的通知》（财税[2010]121号）第二条规定：“租赁房产，双方签订的租赁合同有免租期的，第三条规定：“按照不动产原值征税的不动产，无论如何核算，不动产原值应当包括地价，包括取得土地使用权所支付的价款、开发土地的成本等，宗地容积率低于0.5的，按房地产建筑面积的两倍计算土地面积，并据此确定计入房地产原值的地价“根据上述法律规定，出租人无偿出租房屋的，必须在免租期内按房地产原值缴纳房地产税。因此，在实践中，出租人与承租人签订免租期经营租赁合同时，按照“合同与税收待遇相匹配”的原则，按照财税[2010]121号文第二条的规定，在免租期内，出租人必须按房产原值缴纳房产税。【案例分析：公司房屋租赁合同中免租条款的房产税处理分析】（1）案例简介e公司是执行新《企业会计准则》的企业。E公司总用地面积1万平方米，取得土地使用权和土地开发成本

2023-05-08

459人看过
法律综合知识
租客要求减免房租如何处理

租客要求减免房租双方可以通过协商进行解决，协商不成的，租客可以向房产所在地的人民法院提起诉讼要求减免租金，由法院根据合同约定与实际情形进行判定。租客要求减免房租如何处理的法律依据《民事诉讼法》第一百二十二条当事人起诉到人民法院的民事纠纷，适宜调解的，先行调解，但当事人拒绝调解的除外。《民法典》第七百二十一条承租人应当按照约定的期限支付租金。对支付租金的期限没有约定或者约定不明确，依据本法第五百一十条的规定仍不能确定，租赁期限不满一年的，应当在租赁期限届满时支付；租赁期限一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期限不满一年的，应当在租赁期限届满时支付。《中华人民共和国民事诉讼法》（2021修正）：第二编　审判程序第十二章　第一审普通程序第一节　起诉和受理第一百二十二条　起诉必须符合下列条件：\n（一）原告是与本案有直接利害关系的公民、法人和其他组织；\n（二）有明确的被告；\n（三）有

2022-07-15

238人看过

不可抗力
民法典中免租期在租赁合同中如何处理

一、民法典中免租期在租赁合同中如何处理在免租期内出现纠纷的，如果合同有约定的，按合同约定处理，如果没有约定的，双方可以协商处理，协商不成的，可以向法院起诉。《中华人民共和国民法典》第七百零三条【租赁合同定义】租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。第七百零四条【租赁合同主要内容】租赁合同的内容一般包括租赁物的名称、数量、用途、租赁期限、租金及其支付期限和方式、租赁物维修等条款。二、租赁合同未到期,怎样提前终止合同租赁合同可以终止的情形：事实上，当租赁双方依法签订租赁合同后，都应该遵守合同约定，如约履行合同，不得擅自变更为解除合同。否则，不但要赔偿守约方的损失，守约方还可以要求继续履行合同。但是，租赁合同要是出现法定可以解除的情形的，租赁双方可以提前解除租赁合同：1、当事人协商一致，可以解除合同。租赁双方可以租赁合同中约定一方解除合同的条件。当解除合同的条件成就时

2023-04-12

213人看过
房产税
免租房产税如何交房产税

免租房产税的缴纳《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)明确，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。房产期间免收租金与房产无租使用有着本质的区别：出租人在整个租赁期不向承租人收取任何费用即为房产无租使用;而期间免收租金虽然在免收租金期间没有租金收入，但出租人的最终目的还是获得租金，因此免收租金期间仍属于房产出租期，该房产属营业用房，应缴纳房产税。房产期间免收租金与房产无租使用的房产税纳税人都是产权所有人，税款实际承担

2023-05-04

452人看过
增值税
售后服务期免费调换配件如何进行增值税处理

某有限公司在售后服务期为客户免费调换的叉车配件以及提供的维修服务，若按照同等含税销售价格为100万元，这部分配件等应该如何进行增值税处理?不属于增值税进项税额转出业务现行增值税暂行条例第十条规定，“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”仔细分析，产品售后服务期内，按照合同约定**机械有限公司为客户免费调换配件，不存在叉车配件改变用途的问题，也没有发生非正常的损失，所以，该业务不属于进项税额予以转出的业务。不属于视同销售业务现行增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或

2023-05-04

360人看过
书面合同
办理租赁税务如何公证

一、办理租赁税务如何公证公证并不是租赁合同生效的要件啊，只有双方签订合法有效的租赁合同即可．但提醒你注意一点的是，很多地方有规定，租赁房屋的合同需要送相关部门（房地部门）备案。房屋租赁双方当事人必须签订书面合同。房屋租赁合同中应包括如下方面的主要条款：出租房屋的范围、面积；房屋租赁的期限、用途；租金的数额及交付时间；房屋修缮的责任、转租以及违约责任等等。在此基础上，双方当事人应持房屋租赁合同到房屋所在地的房地产管理部门办理备案登记，领取《房屋租赁证》。二、房屋租赁合同登记备案怎么办（一）房屋租赁合同登记备案程序依照我国法律的规定，房屋租赁合同登记备案的程序是，当事人应当在租赁合同签订后30日内，到房地产管理部门办理登记备案手续，需要的文件包括：（1）书面租赁合同；（2）房屋所有权证书；（3）当事人的合法证件；（4）城市人民政府规定的其他文件，包括出租共有房屋其他共有人同意出租的证明、出租委

2023-02-18

60人看过

第三者
公司租车税务如何办理

企业由于生产经营需要，租入具有营运资质的企业和个人或其他企业的交通运输工具，发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。一、劳务分包资质怎么办理劳务分包资质办理流程，一般有以下的四个步骤，具体如下：1、申请人向建设厅提出申请，提交有关材料。中央管理的企业直接向建设部申请；2、建设厅对企业申请施资质的申请材料进行初审；3、建设厅对申请二级及以下资质，和劳务分包资质的申请材料进行审查。其中涉及交通、水利、通信、电子等方面资质的，由省建设厅征得同级有关部门初审同意后进行审核；4、准予许可的，于法定时间内向申请人颁发、送达资质证书。各类型企业如果要进行劳务分包需要满足一定的行业标准，也就是要进行资质审核，资质审核的标准国家有具体规定。通过对企业注册资本金、企业具有相关专业助理工程师职称或技师以上的技术负责人的人数、企业近3年最高年完成劳务分包合同额的

2023-02-28

78人看过
会计处理
如何处理出口应税消费品免税和退税的账务问题

出口应税消费品免税和退税的账务处理问题出口应税消费品的消费税应分别以下不同情况进行会计处理：(1)生产企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，无需进行消费税账务处理。(2)无进出口权的企业，通过外贸企业出口，如按规定实行先税后退的办法，应按通过外贸企业出口的不同方式，进行不同的账务处理。①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委托外贸企业代理出口方式的，应由生产企业先交消费税，待外贸企业办理报关出口后再向税务机关申请退税，所退税款应由外贸企业退还给生产企业。委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会

2023-05-05

413人看过