1、根据净利润原则,补充资料中的“净利润”项目来源于损益表,按照“权责发生制”原则计算。另一方面,现金流量表的补充资料要求以净利润为基础,按照“收付实现制”的原则,增减相关项目后取得“经营活动产生的现金流量净额”。因此,有必要在损益表中剔除不属于经营活动的投融资活动的收入、成本和费用。例如:
(1)租赁其他业务固定资产的收入和成本;
(2)投资损益;
(3)融资活动的利息费用、购买进口设备产生的汇兑损益和财务费用中的外币贷款,期末因汇率变动而持有的外币现金汇兑损益;
(4)经上述调整后的营业外收支中固定资产存货损益、固定资产处置净损益等,损益表中的收支项目属于经营活动范畴。在此基础上,利润表中的经营活动由“权责发生制”调整为“收付实现制”,如计提财产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销和长期资产。虽然它们已记录在成本和费用中,但不是以现金支付的。因此,应增加净利润来计算“经营活动产生的现金流量净额”。第二,每一项的具体制备方法如下:1。“净利润”项目直接按照利润表中所列净利润的金额填写。
2。“资产减值准备”项目,按计提的资产减值准备金额,计入相关费用和减少的利润填写。资产市场价格上涨,为减少“管理费用”而冲减减值准备的,按冲减后的金额填列。本期计提固定资产减值准备3万元,上期计提存货跌价准备1万元的,按2万元计提。
3。“固定资产折旧”项目按本期提取“累计折旧”科目贷方减少的利润额,直接计入“制造费用”和“管理费用”填报。不包括因盘盈、接受捐赠、收回投资、评估固定资产增值而增加的“累计折旧”科目贷方金额,也不扣除盘亏、销货和报废过程中减记的“累计折旧”科目借方金额投资及减值评估。
4。“无形资产摊销”项目按无形资产账户发生的贷方金额和“管理费用”中按月摊销减少的利润金额填写,不包括处置无形资产的贷方减少金额。
5,“长期待摊费用摊销”和“待摊费用减少”。发生“长期待摊费用”时,借方金额已反映在投资活动主表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项下,摊销计入当期成本,降低了利润,属于经营活动。因此,填表时只填摊销额,不填期末余额减去期初余额的增减;待摊费用,是指摊销期在一年以内的本期及以后期间应当承担的费用,其支付和摊销均为经营活动。借方金额表示现金已经支付,但不影响当期利润。虽然没有现金流出,但贷方摊销额已计入当期成本,减少了利润。根据“收付实现制”的原则,在填写“待摊费用减少”项目时,可按“待摊费用”科目期末余额减去期初余额填写,减少正数,增加负数。
6,“应计费用增加”项目,包括:应计住房租金的经营活动、应计固定资产维修费用;应计贷款利息的融资活动。经营活动发生的各项费用,虽然没有现金流出,但在发生时计入成本,减少了利润。但支付时存在现金流出,不影响利润。此外,虽然应计利息减少了利润,但它属于筹资活动。因此,当企业无应计利息时,可按应计费用账户期末余额减去期初余额填列“应计费用”增减项目;当企业有应计利息时,在应计费用总帐科目中剔除应计利息明细科目后,填写期末余额减去期初余额。
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