B系全国知名家电连锁企业，为了进军甲市市场，准备和该市较有市场影响力的A商厦进行联营，让A商厦的两层楼面统一销售该连锁家电。在前期的协商中，双方初步同意以联营扣点的形式合作，由B提供各类家电并派人参与销售，平时销售活动由A商厦统一管理，销售款项也由A商厦收取，A商厦向B收取一定的进场费、促销费、管理费，并将销售额扣除一定的比例后支付给B企业。双方进入实质性的谈判阶段时，A商厦咨询了注册税务师并让其参与了谈判过程。

在谈判前，B作了详细的市场调查，该连锁企业在甲市家电市场中销售业绩有好中差三种可能，好的概率为20%，销售额为10000万元（不含税）；中等的概率为60%，销售额为8000万元；差的概率为20%，销售额为6000万元（不含税）。B企业市场零售价成本毛利率为25%左右，于是B提出了两个方案：方案一，B企业将进场费等固定费用定为100万元，扣点率为18%；方案二，B企业将进场费等固定费用定为900万元，扣点率为8%。两方案在预期综合平均销售值8000万元时，B企业收益相等。

A商厦的管理层认为，B企业作的市场调查具有相当的可信性，也可以作为自己谈判的参考。根据估算，税收以外其他各种水电、管理、人工、仓储、宣传促销等成本及费用为600万元，变动成本为销售额的5%。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）文件，进场费等与销售额无关的收入征收营业税，扣点等收入征收增值税。注册税务师据此对两个方案进行了分析比较：

方案一：在业绩好的情况下，A商厦的收入：100+10000×18%=1900（万元），应缴纳流转税：100×5%+10000×18%×17%=311（万元），城建税及教育费附加：311×(7%+3%)=31.1（万元），利润：1900－600－10000×5%－311－31.1=457.9（万元）。

在业绩中等的情况下，A商厦的收入：100+8000×18%=1540（万元），应缴纳流转税：100×5%+8000×18%×17%=249.8（万元），城建税及教育费附加：249.8×(7%+3%)=24.98（万元），利润：1540－600－8000×5%－249.8－24.98=265.22（万元）。

在业绩较差的情况下，A商厦的收入：100+6000×18%=1180（万元），应缴纳流转税：100×5%+6000×18%×17%=188.6（万元），城建税及教育费附加：188.6×(7%+3%)=18.86（万元），利润：1180－600－6000×5%－188.6－18.86=72.54（万元）。

方案二：在业绩好的情况下，A商厦的收入：900+10000×8%=1700（万元），应缴纳流转税：900×5%+10000×8%×17%=181（万元），城建税及教育费附加：181×(7%+3%)=18.1（万元），利润：1700－600－10000×5%－181－18.1=400.9（万元）。

在业绩中等的情况下，A商厦的收入：900+8000×8%=1540（万元），应缴纳流转税：900×5%+8000×8%×17%=153.8（万元），城建税及教育费附加：153.8×(7%+3%)=15.38（万元），利润：1540－600－8000×5%－153.8－15.38=370.82（万元）。

在业绩较差的情况下，A商厦的收入：900+6000×8%=1380（万元），应缴纳流转税：900×5%+6000×8%×17%=126.6（万元），城建税及教育费附加：126.6×(7%+3%)=12.66（万元），利润：1380－600－6000×5%－126.6－12.66=340.74（万元）。

方案一的综合平均预期利润：457.9×0.2+265.22×0.6+72.54×0.2=265.22（万元）

方案二的综合平均预期利润：400.9×0.2+370.82×0.6+340.74×0.2=370.82（万元）通过比较，方案二综合平均预期利润比方案一多了105.6万元。而且方案二抗风险能力较强，虽然在业绩较好的情况下利润会比方案一少57万元，但在业绩较差的情况下利润却没有明显下降，相比方案一多268.2万元。方案二应该是税收筹划与经营风险筹划相结合的很好的方案，所以注册税务师向A商厦管理层推荐了方案二。

当然，选择哪一个方案还跟企业经营管理者的理念有关，如果是追求最大收益甘冒风险的决策者也可能选择方案一。税收筹划不是一个孤立的行为，它是整体经营筹划的一部分，必然要服从整体的经营筹划，成功的税收筹划不但要节税，而且要与企业整体经营目标和理念相一致。（财务顾问网）