非货币性资产投资性企业所得税-法师兄

非货币性资产投资性企业所得税

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-26 18:31:39 60 人看过

在我国非货币性资产转让所得的价款，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

一、企业厂房拆迁需要交多少税

需要缴税，主要有以下几种情况需要缴税，企业取得性质相同或相似的固定资产和土地，以搬迁收入和职工技术改造安置为条件的，搬迁企业的搬迁收入，从固定资产置换、技术改造、人员安置等费用中扣除，余额计入企业应纳税所得额余额。企业因生产经营方向的转换而无法将固定资产或者技术改造与上述搬迁收入重置的，搬迁所得用于其他固定资产或其他技术改造项目的，可以从政策搬迁中扣除相关费用企业所得及余额计入企业应纳税所得。

二、我国的拆迁税收政策是怎样的

对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：(一)搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。(二)企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

三、个人股权转让主要涉及什么税

个人股权转让主要涉及印花税和个人所得税两种税种。印花税：个人股权转让所属印花税为产权转让书据，税率为万分之五。个人所得税。个人股权转让按财产转让所得缴纳个人所得税，股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20％。计算公式：应纳税额：＝（转让收入－原值－合理费用）＊20％。合理费用是指股权转让时按规定支付的相关税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

货币
非货币性资产投资的相关法律法规

（1）《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条规定，股东可以以货币或者实物、知识产权、土地使用权等出资。，能够以货币计价并依法转让的；但是，法律、行政法规规定不能作为出资的财产除外，应当评估、核实作为出资的非货币财产的价值，不得高估或者低估。法律、行政法规对评估有规定的，按照2014年3月1日实施的《公司注册资本登记管理条例》（国家工商行政管理总局令第64号）第五条的规定执行，股东、发起人可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权和其他可以用货币计价并依法转让的非货币财产出资。股东、发起人不得以劳务、信用、自然人名义、商誉等出资，《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条和第八十三条规定，股东投资非货币性资产的，依法办理产权转让手续。根据这一规定，投资者投资土地和房地产，必须到国土部门和房地产管理部门办理产权过户手续3月1日实施的《

2023-05-02

344人看过
企业所得税
生产性外商投资企业所得税纳税筹划要点

根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》的规定，生产性外商投资企业所得税纳税筹划主要应掌握以下要点：一、两免三减半优惠政策的筹划：对于生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。1.生产性企业的界定：税法规定的生产性外商投资企业主要是指从事下列行业的外商投资企业：①机械制造、电子工业；②能源工业(不含开采石油、天然气)；③冶金、化学、建村工业；④轻工、纺织、包装工业；⑤医疗器械、制药工业；⑥农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；⑦建筑业；⑧交通运输业；⑨直接为生产的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；⑩经国务院税务主管部门确定的其他行业。2.兼营非生产性业务的筹划：对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%，在减免税期内

2023-06-06

90人看过
货币
如何处理非货币性资产投资和整体资产收购

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业对非货币性资产的投资，按销售处理。如果一个企业将其全部或大部分资产进行投资，则称为整体资产收购。如将a企业全部资产转让给B企业，将获得7000万元股权和3000万元现金。转让前a企业资产价值4000万元，公允价值1亿元。作者分析了这项业务的财务和税务处理如下。企业全部资产投资的业务属于资产收购（整体资产转让）。资产取得，是指一个企业（以下简称被转让企业）购买另一个企业（以下简称被转让企业）的实质性经营性资产的交易。受让人支付对价的方式包括股权支付、非股权支付或两者结合。企业整体资产转让，因资产所有权转移，增值税按销售处理，企业所得税原则上也按销售处理。根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务中企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条第三款的规定，企业股权收购和资产收购重组的相关交易，按照下列规定办理：1。被购买方确认股

2023-05-08

90人看过
股东权益
非居民企业的权益性投资收益缴预提所得税

《企业所得税法》第三条第三项规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该项所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。这些所得缴纳预提所得税，适用税率为10%，如取得所得的非居民企业所在国(或地区)与中国政府签订税收协定(包括香港、澳门与内地签订的税收协定)，税率低于10%的，按协定税率执行。享受协定待遇的应是受益所有人，代理人、导管公司等不属于受益所有人的范畴。《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》(国税函〔2009〕601号)规定，受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。受益所有人一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或

2023-03-19

110人看过

企业所得税
企业所得税中权益性投资收益有哪些

一、企业所得税中权益性投资收益有哪些1、企业所得税中的权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。2、包括：股息、红利等。3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。二、不得抵扣的进项税额怎么处理1、购入时进项税额直接计人购货的成本。已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额时，应作进项税额转出处理。2、进项税额转出有常见的三种转出方法，即直接计算转出法、还原计算转出法和比例计算转出法。平销返利的返还收人，冲减进项税额。3、商业企业向供货方收取的凡与商品销售量，销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收人，

2023-04-21

306人看过
货币
非货币性资产交换--企业会计准则第7号

【本文导航】第一章总则第二章确认和计量第三章披露正文：企业会计准则第7号——非货币性资产交换第一章总则第一条为了规范非货币性资产交换的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。第二章确认和计量第三条非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(一)该项交换具有商业实质;(二)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价

2023-06-05

197人看过
企业所得税
外资企业所得税筹划――投资方式选择的重要性

目前外商对中国投资方式一般有四种，分别是：一、以个人名义直接投资。东南亚国家和我国台湾省的中小投资者较喜欢这种投资方式。从税收上来说，这种投资方式的税负并不轻。因为除了要在中国缴纳企业所得税外，还要在本国缴纳个人所得税。目前主要的优点是我国对外资企业的股息汇回免扣缴。而如果母国税收当局与中国政府缺乏税务信息交流，则往往由于资料不全，无法掌握该股东的这项收入，使得该股东的逃税比较容易成功，使得这种投资方式较有吸引力。这种投资方式一般可以采用资本弱化的方法。所谓资本弱化，实际上就是指企业负债资产比率提高的一种现象。由于在一定条件下企业提高负债资产比率，利息费用可以在税前得到扣除，因此，有些投资者就通过降低资本投入，而以贷款方式给公司提供资金，从而达到避税目的。我国目前对资本弱化未作反避税规定，存在一定的税收漏洞。二、以个人名义间接投资。如果不考虑逃税因素，这种方式比第一种更优。因为股东可能将利

2023-06-07

265人看过
货币
开办新企业非货币性资产转移有哪些规定

多年来，国家对新办企业给予了种种税收优惠政策，包括行业性优惠、地区性优惠、行业与地区结合性优惠。行业性优惠主要有：高新技术企业，软件生产企业，咨询业，信息业，技术服务业，交通运输业，邮电通信业，公用事业商业，物资业，对外贸易业，旅游业，仓储业，居民服务业，饮食业，教育文化业，卫生业等等;地区性优惠主要是“老、少、边、穷”地区;行业与地区结合性优惠主要是西部地区的交通、电力、水利、邮政、广播电视业。同时，为了防止老企业“翻牌”，打着新办企业旗号逃避税收，税务机关反复强调新办企业必须从无到有。分立、合并、改制、改组、扩建、搬迁、转产、吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称、承租后重新办理工商登记，都不能视为新办企业，不得享受新办企业税收优惠。然而，“从无到有”这一认定标准比较模糊，缺少量化指标，因而难以遏制企业“翻新”避税。财税〔2006〕1号文件的本意就在于，通过规定非货币性资产所占比例限制

2023-04-27

245人看过

房产过户
如何处理投资性房地产所得税

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。对投资性房地产的后续计量，应该注意：1、企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更;2、以成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)。3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，即不可逆转。4、采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值

2023-05-04

242人看过
货币
如何处理非货币性资产捐赠

1、税法处理不变企业仍按国家税务总局发[2003]45号文计算缴纳所得税，因为目前没有新的相关税法出台：2003年4月24日，国家税务总局发[2003]45号文件《关于贯彻落实需要明确的有关所得税问题的通知》的主要精神是，自2003年1月1日起，企业接受捐赠的非货币性资产时，按照接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，计入当期应纳税所得额，并依法计算缴纳企业所得税；企业将捐赠的非货币性资产用于经营活动后，可以按照本法规定税法规定，计提折旧、摊销或结转存货销售成本和投资转移成本，并在缴纳企业所得税前缴纳。这一规定可以概括为两个方面：一是纳税时间改为接受捐赠时间，而不是出售、处分非货币性资产的时间；二是，捐赠的非货币性资产的折旧、摊销，通常可以计入企业的生产成本或费用，构成企业的损益。二是按照新准则进行相关会计处理。之所以按照新准则进行相关会计处理，是因为《财政部关于印发38项具体准则的通知》财

2023-05-08

258人看过
货币
非货币性资产投资与整体资产收购有哪些处理方式

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将非货币性资产进行投资按视同销售处理。如果企业将自己的全部资产或大部分资产投资，则称之为整体资产收购。如：甲企业整体资产转让给乙企业，取得股权7000万元和现金3000万元。转让前甲企业资产价值为4000万元，其公允价值为10000万元。对这项业务的财税处理，笔者分析如下。企业将全部资产进行投资的业务属于资产收购(整体资产转让)行为。资产收购，是指一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。对于企业的整体资产转让行为，由于资产的所有权发生转移，增值税视同销售处理，企业所得税原则上也视同销售处理。《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第四条第三项规定，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应

2023-06-12

307人看过
法律综合知识
非货币性投资合同中的涉税风险如何管控

《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第42号）第二十七条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。”第二十八条规定：“以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。”即投资者可以用设备、存货、无形资产和房屋进行投资，但以设备、存货、无形资产和房屋进行投资所形成的投资合同，存在一些税收风险，分析如下：一、设备和存货投资合同中的涉税风险管控（一）设备和存货投资合同中存在的涉税风险在投资实践中，一些投资者以设备和存货等动产进行投资，存在的涉税风险主要体现为：没有把投资的设备和存货视同销售，进行一定的税务处理，即申报缴纳增值税和企业所得税，同时没有给被投资企业开具发票进行入账，而被投资企业收到投资者作价投资的设备和存货，往往以资产评估事务所的评估

2023-12-03

445人看过

货币
企业以非货币资产对外投资的会计处理

［问］企业以非货币资产（土地等无形资产、固定资产、存货等实物资产）对外投资，出资作价与原帐面价值发生增值、减值时如何处理？［答］第一步：按非货币交易的计价原则，以换出资产价值确认长期投资初始成本借：长期投资累计折旧贷：存货、无形资产、固定资产（按帐面价）第二步：如对长期投资采用权益法核算，需将出资作价的增值或减值部分确认为长期投资股权投资差额借：长期投资贷：股权投资差额（减值时反方向入帐）股权投资差额若出现贷差，需将其摊入资本公积而非投资收益，这点与原会计处理时直接将增值计入资本公积本质上是一样的，，只是时间上有一个长期投资和资本公积渐增的过程。

2023-06-07

388人看过
法律综合知识
非居民企业取得权益性投资收益不再免税

源泉扣缴制度，是指对非居民企业来源于中国境内的所得，由支付人在支付时从支付款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款的制度。源泉扣缴主要适用于预提所得税的征缴，是指一国政府对没有在该国境内设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得所得与其机构、场所没有实际联系的外国公司、企业和其他经济组织从该国取得的股息、利息、租金、特许权使用费以及其他所得，实行由支付单位扣缴所得税的制度，是企业所得税的一种特殊征收方式。2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税实施条例》(以下简称《实施条例》)开始施行，对比原来实行的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称“原税法”)及《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)，有关源泉扣缴的规定有了一些显著的变化，应引起纳税人的高度关注。一、预提所得

2022-05-10

278人看过