企业负担的个人所得税怎样进行税前扣除-法师兄

企业负担的个人所得税怎样进行税前扣除

来源：互联网时间： 2023-05-03 21:33:24 437 人看过

税法规定

雇主为雇员负担的个人所得税款，若计入个人工资、薪金，则可税前扣除;若列支企业管理费，则不可税前扣除。《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规定，根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资、薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

会计处理

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，“应付职工薪酬”科目核算企业应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。如企业与管理部门李某约定，月薪为税后4000元，则企业须每月为李某承担个人所得税15.46元(其他未提及事项忽略不计)。

企业账务处理(单位：元)：

1.企业承担的个人所得税作为工资、薪金列支

支付工资、薪金：

借：应付职工薪酬4015.46

贷：库存现金4000

应交税费——个人所得税15.46

计提工资、薪金：

借：管理费用4015.46

贷：应付职工薪酬4015.46

2.企业承担的个人所得税作为管理费列支

支付工资、薪金：

借：应付职工薪酬4000

贷：库存现金4000

计提承担的个人所得税：

借：管理费用15.46

贷：应交税费——个人所得税15.46

计提工资、薪金：

借：管理费用4000

贷：应付职工薪酬4000

企业承担的个人所得税，单独作为企业管理费用列支的15.46元，汇算清缴时应作纳税调增处理。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

企业所得税
企业所得税前扣除吗

在计算企业所得税的应纳税所得额的时候，企业所得税不作为税前扣除项目。就是收入－成本－费用＋－营业外支出等的时候，不要把所得税也减了。一、公司纳税申报应在每月的什么时候《企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关

2023-03-16

305人看过
个人所得税
新办法个人所得税怎样进行扣除?

个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项。每个项目的专项附加扣除费用和标准都不一样。一、六项个税从哪里扣除《个人所得税专项附加扣除暂行办法》明确了专项附加扣除的原则和六项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式，以及保障措施等内容。六项专项附加扣除分别在以下六个方面扣除，在子女教育方面，纳税人子女从年满3岁开始一直到整个全日制学历教育阶段的支出，按照每孩每月1000元标准扣除。在继续教育方面，纳税人接受学历学位继续教育的，按每月400元的标准扣除，接受技能人员和专业技术人员职业资格继续教育的，在取得证书的当年按3600元的标准扣除。在大病医疗方面，纳税人或其配偶、未成年子女医保目录范围内自付的医药费用超过1.5万元部分，在每年8万元限额内据实扣除。在住房贷款利息方面，纳税人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出按每月1000元的

2023-03-26

325人看过
企业所得税
企业有哪些支出可以在企业所得税进行税前扣除

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第二十八条规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重

2023-04-30

242人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除的有哪些

1、工资、薪金支出：工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业的三项经费和五险一金。（三项经费的计提基数）2、职工福利费、工会经费、职工教育经费3、社会保险费：按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财税部门规定的范围和标准内，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。4、利息费用：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类

2023-03-04

150人看过

企业所得税
企业所得税税前扣除有哪些

企业所得税可以税前扣除的项目：（一）一般扣除项目1、成本与费用。（1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（2）社会保险费的税前扣除。（3）职工福利费等的税前扣除。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（5）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（6）企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分。（7）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。（8）企

2023-02-10

246人看过
个人所得税
个人所得税怎样扣除

我国法律规定，月收入超过5000的公民，需要缴纳个人所得税。工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。个人所得税额是以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用5000元后的余额，为应纳税所得额。一、工会经费的计提比例是多少工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按照《中华人民共和国工会法》的规定，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2％向工会拨交的经费这二项，其中这2％是工会经费的最主要来源。由此，我们知道了工会经费的计提比例为2％．企业还要特别注意的是工会经费计算基数的确定，工会经费的计算基数为工资薪金总额，此处所说工资薪金总额，是指企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。另外，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发

2023-04-11

315人看过