1、涉及的相关税费。营业税。是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售房地产的单位和个人征收的一种税收。所谓无形资产转让，是指无形资产所有权或使用权的转让，包括土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉的转让。

2。企业所得税。是指国家对国内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。其中，纳税人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权转让取得的使用费收入，属于其他收入的一部分。外商投资企业和外国企业所得税。对外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据税法规定，外商投资企业总部设在中国境内的，应当缴纳境内外所得税；外国企业设在中国境内的，应当缴纳境内所得税。根据税法规定，来源于中国的所得，是指在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得，以及与在中国境内的外商投资企业和外国企业实际有关的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。个人所得税。是对个人（自然人）取得的应纳税所得额征收的一种税。第六项应纳税所得额为：特许权使用费所得（指个人提供专利、非专利技术、商标、著作权和其他特许经营权使用权取得的所得）。

5。印花税。它是对在经济活动和经济交往中建立、使用和接受法律证据的单位和个人征收的一种税。由两个以上当事人共同书写的合同、文件和其他文件，各方都是纳税人，各方应当按照所持文件的金额纳税。其中，《税法》所列的印章设立、使用、验收证明包括技术合同和无形资产产权转让证明。土地增值税。是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人转让的房地产增值额征收的一种税。土地使用权转让属于无形资产的内容。

7。契税。契税是因房屋、土地的买卖、典当、赠与或者交换而发生产权转让时，由受让人根据双方签订的合同缴纳的税款。契税的征收对象包括国有土地使用权转让和土地使用权转让，其中土地使用权转让属于无形资产。城市维护建设税。是国家根据缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人实际缴纳的“三税”征收的一种税。由于营业税是其税种之一，转让无形资产还应缴纳城市维护建设税。第二，关联税的纳税处理关联税应纳税额的计算方法如下：

1。应交营业税的计算。公式为：“应交营业税：营业额×适用税率”。此处的营业额仅指企业为转移无形资产而向对方收取的总价和附加价款。营业税税率是5%。例一：工业企业以100万元的价格将新产品的专有技术权出售给企业的，企业应缴纳的营业税为：1000000×5%=50000元；城市维护建设税为：50000×7%=3500元。企业所得税应纳税额的计算。计算公式为：“应纳税所得额：应纳税所得额×适用所得税率”，“应纳税所得额＝总收入－允许扣除项目数或应纳税所得额＝利润总额＋（-）纳税调整项目数”。这里的总收入仅指无形资产中的特许权使用费收入。

例2:2001年a企业转让了一项专利权，取得了30万元的转让收入。企业2001年度利润表反映的税前会计利润为35万元，其中企业取得的转让上述专利权所得未申报缴纳营业税（营业税税率为5%，所得税税率为33%，城市维护建设税税率为7%。（1）专利权转让应交营业税=30×5%=15000（元）；城市维护建设税=15000×7%=1050（元）

（2）应纳税所得额=350000-15000-1050=333950（元）

（3）本期应交所得税=333950×33%=110203.50（元）

3。计算公式为：“应纳税所得额＝应纳税所得额×适用税率”，“应纳税所得额＝总收入－允许扣除项目数”。这里的总收入仅指无形资产中的特许权使用费收入。参见示例2。（注：不含城市维护建设税）

4。应交个人所得税的计算。计算公式为：“应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率”。这里的应纳税所得额是指无形资产中的特许权使用费收入。具体计算方法如下：

（1）每次收入低于4000元：应纳税额=（每次收入为-800）×20%

（2）每次收入超过4000元：应纳税额=每次收入为×（1-20%）×20%

例3：王工程师提供专利一次获得5万元的收入。王某应缴纳的个人所得税为：应纳税额=50000×（1-20%）×20%（8000元）

5。应付印花税的计算。计算公式为：“应纳税额=凭证上的应纳税额×适用税率”

例4:M公司将专利权转让给n公司时，转让价格为45万元，减值准备为8000元，账面余额为38万元，M公司应缴纳营业税的5%。印花税税率为金额的0.5‰时，双方应缴纳的印花税按45万×0.5‰=225元计算。应交土地增值税的计算。计算公式为：

应纳税额=土地增值额×适用税率

土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。由于土地增值税实行累进税率，如果土地增值额超过扣除项目金额的50%，同时适用两个以上税率，需要分期计算，操作繁琐。因此，在实际工作中，一般采用快速演绎法。计算公式为：

应纳税额=土地增量×适用税率-扣除额×速算扣除系数万元。企业不能按转让的房地产项目计算分摊利息费用。应交土地增值税税额计算如下：

扣除额=（320+65）×（1+20%）+21+77.70=560.70（万元）

增值=1400-560.70=839.30（万元）

增值率=839.30△560.70=149.69%（适用税率50%，速算扣除系数为15%

应纳税额=839.30x50%-560.70×15%=33554（万元）

7。应交契税的计算。计算公式为：“应纳税额=计税基础×税率”。这里的计税依据仅指土地使用权的出让金。例六：企业以1000万元购买土地使用权，当地契税税率为3%的，应交契税为：10000000×3%=30万元。城市维护建设应纳税额的计算。计算公式为：“应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×适用税率”。第三，税收的会计处理。此前，我们已经介绍了税收的税务处理，即应纳税额的计算，这是会计处理的基础。按照会计处理的要求，首先要建立会计科目，即“应交税金-应交税金”，然后编制会计分录。不同的税种涉及不同的会计处理。具体内容如下：

1。应交营业税的会计处理

以例1为例，会计分录如下：

取得转让收入时：

借款：银行存款1000000

借款：其他营业收入1000000

提取营业税：

借款：其他营业费用53500

借款：应交税金-应交营业税50000

-城市应付维护建设税3500借：应交税金-应交营业税50000贷：应交城市维护建设税3500贷：银行存款53500/