(1)固定资产内部控制制度审查。
②审核固定资产取得、减少时是否进行了检查、鉴定,报废设备的检查、鉴定、批准等批准文件是否齐全。
③检查固定资产管理使用部门固定资产账、卡的设置及定期盘点,账、卡、料是否一致,是否与财务部门的记录定期核对。(2)固定资产实物量审计。
②采用现场盘存法对现场固定资产实物数量进行核对,核实固定资产是否真实存在,账目是否与实际相符。重点是能够在日常生活中使用的固定资产,能够拆卸和移动的固定资产,盘盈、盘亏、报废的固定资产。(3)固定资产增加审计。
②审核项目建成后的固定资产是否按规定结转,融资租赁的固定资产是否计入固定账户,以确认固定资产的完整性。(4)固定资产减少审计。
②通过核对银行存款、营业外收入及其他有关账户,核实出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。(5)固定资产折旧审计。
①检查固定资产折旧方法是否符合国家财务法规和会计制度,是否遵循一致性原则。
其使用寿命和预计残值是否符合国家有关规定。根据现行企业财务制度,采用平均寿命法计算的固定资产净残值率为固定资产原值的3%-5%。低于3%或高于5%的,由企业自主确定,并报财政部门备案。
②检查固定资产折旧率和折旧额计算是否正确。固定资产折旧率和折旧额的计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法。
应注意企业折旧率的计算是否发生变化,如果发生变化,是否在变化年度前提出申请,并报主管财政部门批准,并在会计报表附注中说明。企业不按规定擅自变更的,应当追查原因。
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