做业务的是徒弟,收钱的才是师父,一直都是从事大陆内销业务的台籍主管必须谨记的教训,但从去年第四季起,金融风暴造成订单减少,应收账款账期变长,产生坏账等风暴连锁效应已浮现,虽说内销要注意收钱问题,但外销的账款问题更得小心,因为在补税的后遗症方面,外销账款问题严重性绝对超过内销。
去年第四季台商从大陆出口到欧美的货物,以两个月船期加上平均三个月账期,最近海外客户都得付钱,让台资企业进行收汇核销的程序,但万一国外客户因金融风暴将付款账期延长,甚至公司倒闭形成坏账,台商首要关心的不是怎么去追款,而是要小心外管局对出口核销时间的要求,超过期限未外汇核销的出口企业,会被视为内销课征17%的增值税。
国家税务总局去年曾颁布第47号文件,将出口收汇核销的截止时间,由原先出口后180天延长为210天,货物出口后超过210天仍未进行收汇核销,出口企业就会面临被依内销课征17%增值税。
这里的重点是企业无法收汇核销的理由,不管是客户拖欠货款,或客户已经倒闭变成坏账,从外管局角度来看,210天的收汇核销底线是不能变的。台商只要发现国外客户账期即将超过210天,或知道国外客户已经倒闭,货款收不回来,要避免被视同内销课征增值税的唯一办法,就是自己从境外掏钱付到大陆境内进行收汇核销。
坏账的账务处理也是金融风暴下的财务重点,认列坏账须经税务局同意,企业不能自行认列入账,除非是破产或企业倒闭,如果只是账款无法回收,应收账款要超过三年才能提出坏账认列申请,此外,坏账还有几个值得关注的重点:
1.申请坏账认列要准备的资料。
向税务局申请认列坏账,必须要有销售合同、发票、入账证明、送货单等原始凭证、记账凭证或账页、企业内部审批坏账相关文件(签呈、坏账权限规定等)、财产损失专项报告。
2.地区税务局对申请坏账认列规定有些差异。
台商申请坏账前,应先咨询当地税务局相关细节,各地税务局规定各有不同,以昆山为例,昆山六分局规定坏账单笔金额在20万元以上才需提供磋商记录;坏账单笔金额20万元以下可采用信函方式,与苏州或其他地区不一样。
3.由会计师事务所出具财产损失专项报告。
地方税务局对要求出具财产损失专项报告的坏账金额标准不一,上海和无锡都是如果超过50万元以上的坏账,才要出具财产损失专项报告;昆山是100万元;苏州是不论坏账金额多少都要出具财产损失专项报告。
4.关联方与境外坏账损失。
属于关联方的坏账损失,必须要提供法院破产判决或所在地主管税务机关证明;境外坏账损失需取得境外中介机构(律师、会计师等)出具的停止营业或破产等证明,也可取得中国驻外使馆出具的上述证明。
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