避税是指纳税义务人为减轻或免除税负所采取的一切正当和不正当的行为。一般进一步将其区分为正当避税与不正当避税,其中正当避税因符合税法宗旨和政策意图,因此常为各国政府所鼓励和提倡。不正当避税则指行为人利用税法的漏洞,通过人为的异常的法律上安排,减轻税负或排除税法适用的各种不正当行为。狭义的避税,则仅指不正当避税,目前学界和国际组织大部分持此种观点。[2]本文所探讨的对电子商务避税的规制指的是狭义上的避税。互联网的全球性、无国界性、高科技性在某种程度上使电子商务成了企业避税的温床。电子商务的飞速发展,网络交易急剧膨胀,加强对电子商务避税问题的研究已成了刻不容缓的事情。要规制电子商务活动中出现的避税行为,首先要弄清电子商务活动避税的原因:
(一)常设机构的概念受到挑战。在跨国电子商务中,分处不同国家的当事人之间通过国际互联网络可以直接在计算机上完成谈判、订货、付款等交易行为,因此,在东道国境内设立营业场所、固定机构或委托代理人开展业务的传统方式已失去其存在意义,也使物理存在为行使条件的来源地征税管辖权受到规避,因而引起国际避税问题。
(二)电子商务的出现不可避免地带来了税收转移。网络贸易是一种数字化交易,这种交易方式虽未改变交易的本质,却打破了世界各国疆域的限制,大批企业纷纷在低税负的国家或地区建立网站进行经营,高税率国家或地区的消费者也会通过互联网从低税率国家或地区购买商品或服务。
(三)加大了税务稽查的难度。税务机关要进行有效的征管稽查,必须掌握纳税人有关应税信息,作为税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据。但在电子商务中,由于认购、支付等都在网上进行,使得无纸化程度越来越高,传统的征税凭据已不复存在,使税务机关难以掌握电子商务企业的运作状况而造成避税。另一方面,电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善,一些银行纷纷在网上开通联机银行,联机银行与数字现金的出现,使跨国交易的成本降至与国内成本相当的领域,国际避税地的联机银行更成为电子商务企业进行避税有效的工具,因为如果信息源为境外某地的银行,则税务当局就很难对支付方的交易进行有效监控,从而丧失了对逃、避税者的一种重要威胁手段。还有,跨国电子商务某些交易打破了传统交易下国家之间地理疆域的限制,交易标的物无需经过海关,造成关税的流失。
(四)跨国电子商务数字化商品交易性质模糊的特点,使有关纳税人可以利用各国对不同种类所得税率规定的差异进行国际避税。按照交易标的性质和交易形式来区分交易所得性质的传统税法规则,对网上交易的数字化产品和服务难以适用。对一些不易划清名目的所得,纳税人可以利用各国采用的税率种类和税率高低的差别规避高税负。
(五)跨国电子商务的迅捷性特点,进一步增强了跨国公司利用转移定价进行国际避税的能力。电子商务的迅捷、高效显著缩短了交易时间,进一步促进跨国企业集团内部功能的一体化,跨国公司能更轻易、更方便地将产品开发、销售、筹资等成本费用以网上交易的形式分散到各国的子公司,更灵活地调整影响关联公司产品成本的各种费用和因素来转移关联公司的利润,掩盖价格、成本、利润间的正常关系。各国税务机关对跨国公司内部的经济往来活动状况更加难以追踪和监管,从而助长了跨国公司利用转移定价逃避国际税负。
-
电子商务税务原则是什么
438人看过
-
跨国电子商务国际避税对策
418人看过
-
税务筹划搁浅的原因有哪些
100人看过
-
我国电子商务税收征管的原则
65人看过
-
电子商务交易者的义务有哪些
296人看过
-
电子商务交易者的义务有哪些
383人看过
-
电子商务法的立法原则有哪些广东在线咨询 2022-11-101、技术中立原则技术中立原则。是指国家立法机构对于各种有关电子商务的技术、软件、媒体等采取中立的态度,由实际从事电子商务者和信息服务中介商自己根据技术发展选择采取新的或与国际社会接轨的技术,国家应当不偏不倚,鼓励新技术的采用和推广。 2、尊重当事人意思自治及市场导向原则。所谓尊重当事人意思自治及市场导向原则,是指电子商务法应当尊重当事人意思自治原则以及市场导向原则,消费者应可在国家介入程度最低的情
-
电子商务与电商法的影响有哪些北京在线咨询 2023-02-24《电商法》的影响: 受到影响的不仅仅是淘宝小店铺的店主,还有代购和微商。现在的代购有两种,一正规合法经营的的海外代购店铺,因为缴税的原因他们的价格会偏贵;二是个人海外代购,无特殊情况是不用交税的,价格上会比第一种低出不少,并且第二种会出现大量的假货(部分消费者可能就遇到过)。 现在随着电商法的实施,只要是代购,就必须要有采购地和中国两个地方的经营执照,而且海关也将配合电商法,对以后进口的商品作出更
-
紧急避险原因有哪些呢?四川在线咨询 2022-10-25避险起因是指只有存在着对国家、公共利益、本人或者他人的人身、财产和其他权利的危险,才能实行紧急避险。不存在一定的危险,也就无所谓避险可言。一般来说,造成危险的原因有以下几个方面:首先是人的行为,而且必须是危害社会的违法行为。其次是自然界的力量,例如火灾、洪水、狂风、大浪、山崩、地震等等。三是来自动物的侵袭,例如牛马践踏、猛兽追扑等。在以上原因对国家、公共利益和其他合法权利造成危险的情况下,可以实行
-
电子商务商标侵权的途径有哪些湖南在线咨询 2022-11-19方式有: 1、未注册商标对注册商标专用权的侵犯。 2、知识产权相临领域对注册商标专用权的侵犯。 3、不正当使用行为对注册商标专用权的侵犯。 4、注册商标使用不当对他人注册商标可能造成的侵权。 5、商标淡化构成的商标侵权商标行为。
-
电子商务法有哪些新规辽宁在线咨询 2022-07-152019年1月1日起施行《电子商务法》。新规定如下: 第一,依法办理市场主体登记,拥有营业执照。 第二,必须依法履行纳税义务,并依法享有税收优惠。 第三,依法取得行政许可证,如果卖的是食品,还需申请食品流通许可证。