年交税7万，若不包括社会保险费用，则实际年收入约为370239．84元。由个人所得税的计算方法：个人所得税税额纳税所得额适用税率－速算扣除数。年交税70000元，平均每月交税5833．33元，应纳税所得额超过9000元但不超过35000元的应纳个税税额范围是超过1245元但不超过7745元，所以若年个税税额是7万元，则适用税率是25％，速算扣除数为1005，因此平均每月应纳税所得额（5833．33＋1005）／0．257353．32元，若不包括社会保险费用，则平均每月收入额7353．32＋35000853．32元，年收入约为30853．32x1270239．84元。

现行各税种“视同销售”方面的规定、差异

（一）、增值税与消费税方面

1、增值税方面的规定

增值税暂行条例实施细则第四条，列举了“视同销售”货物的八种类型：

将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

2、消费税方面的规定

消费税暂行条例第四条、实施细则第六条列举了“视同销售”的十二种类型：

应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励。

3、增值税与消费税有关规定的差异

在企业自产货物的“视同销售”方面，两税种之间存在以下差异。

（1）、增值税法规规定，企业将自产的货物分配给股东或投资者应视同销售，但消费税法规未将此列为视同销售。

例1：某化妆品企业（一般纳税人）将生产的价值5万元的“香水”用于出售，再以现金支付股利。发生此项业务后，企业应缴纳增值税7265元（5万元1．1717％＝7265元）；应缴纳消费税12820元（5万元1．1730％＝12820元）。

例2：某化妆品企业（一般纳税人）将生产的价值5万元的“香水”用于支付股利。发生此项业务后，企业应缴纳增值税7265元。消费税法规未将此项业务列为视同销售。

（2）、消费税暂行条例实施细则第六条规定，自产应税消费品用于广告、样品的应“视同销售”。但增值税法规无类同规定。

（二）、增值税与企业所得税方面

1、增值税方面的“视同销售”规定不再赘述。

2、企业所得税方面的规定

企业所得税法第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

国税函［2008］828号文规定，自2008年1月1日起，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

如将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。

3、增值税与企业所得税方面差异

（1）、增值税法规规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同销售。企业所得税法规无类同规定。

（2）、企业所得税法规定，将货物、财产、劳务用于偿债的应视同销售。但增值税法规无类同规定。

（3）、企业所得税法将提供劳务用于列举的项目设定为视同销售。

（4）、非货币性资产交换方面的差异

企业会计准则规定，非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。

A、企业所得税法将非货币性资产（包括不动产、无形资产）交换行为视同销售。但营业税法规仅规定单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；对以不动产、无形资产用于交换其他资产的，未设定为视同销售。

B、企业所得税法规定企业通过非货币性资产交换取得资产，按公允价值和相关税费为计税基础；但对换出资产（如应确定为视同销售的），国税函［2008］828号文规定，自2008年1月1日起，，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

（5）、视同销售计税价格方面的差异

A、增值税方面

财税字［1996］79号文规定，企业将自产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同销售。其产品的计税价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；或应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

B、消费税方面

消费税暂行条例第七条规定，纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

c、企业所得税方面

国税函［2008］828号文规定，企业发生视同销售时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。