是否有必要对固定资产折旧进行估算以建立账户-法师兄

是否有必要对固定资产折旧进行估算以建立账户

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-07 18:04:50 147 人看过

以股东投资价值100万元的新机械设备为例。假设公司在开户前已经营两年，则征收企业所得税。假设设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，符合税法精神。同时，假设建账期初设备的公允价值与根据上述数据计算出的折现值无明显差异，会计核算应以100万元作为入账原值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”；按计算折旧额19万元，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”（假设期末无存货）。如果仍有未售出的存货，则应估计折旧金额并记入“产成品”等项下）。事实上，所谓的授权征收所得税，已被视为贵公司按税法计提的折旧和税前扣除。因此，据此确定的固定资产净值在未来折旧中不需要进行纳税调整

此外，其他涉及到建账的项目的入账依据也是按照上述思路分析确定的，最后将“以前年度损益调整”余额转入“期初未分配利润”。当然，经过这样的处理后，企业应该将相关信息报主管税务机关备案，有些项目需要与税务机关沟通后确定

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固定资产预计使用年限对企业所得税的影响《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。《企业所得税实施条例》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更；此外还规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(1)房屋、建筑物为20年；(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；(5)电子设备为3年。当企业选择的折旧年限与税法规定最低年限存在差异的，需纳税调整。固定资产的预计使用年限是一个估计值，它要受到科技发展、使用环境、使用强度及维护情况等因素的影响，而会计准则和税

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