是否有必要对固定资产折旧进行估算以建立账户-法师兄

是否有必要对固定资产折旧进行估算以建立账户

来源：互联网时间： 2023-05-07 18:04:50 147 人看过

以股东投资价值100万元的新机械设备为例。假设公司在开户前已经营两年，则征收企业所得税。假设设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，符合税法精神。同时，假设建账期初设备的公允价值与根据上述数据计算出的折现值无明显差异，会计核算应以100万元作为入账原值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”；按计算折旧额19万元，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”（假设期末无存货）。如果仍有未售出的存货，则应估计折旧金额并记入“产成品”等项下）。事实上，所谓的授权征收所得税，已被视为贵公司按税法计提的折旧和税前扣除。因此，据此确定的固定资产净值在未来折旧中不需要进行纳税调整

此外，其他涉及到建账的项目的入账依据也是按照上述思路分析确定的，最后将“以前年度损益调整”余额转入“期初未分配利润”。当然，经过这样的处理后，企业应该将相关信息报主管税务机关备案，有些项目需要与税务机关沟通后确定

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错误一：固定资产的标准改为5000元，虽然〔2014〕75号文件规定“各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次计入当期成本，在计算应纳税所得额时扣除，而折旧不再按年计算”，从法律层面和文件内容来看，换言之，固定资产的定义仍符合《企业会计准则》中“使用年限超过一个会计年度”的规定，在实际操作中，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号），企业所得税相关法律规定的“使用年限超过12个月”，企业依照税法规定实行加速折旧的，按照加速折旧法计算的折旧额可以在税前全额扣除。也就是说，企业在会计处理上是否采用加速折旧法，并不影响企业享受加速折旧的税收优惠政策。企业享受加速折旧的税收优惠政策时，不需要同时采用同一折旧方法核算和纳税例如：某企业于2014年6月购买了一台电脑，固定资产入账价值为4800元（不含其他税费）。企业于201

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适用工作量法计提折旧的固定资产，其税法上规定折旧方法只能是采用直线法中的年限平均法或加速折旧法两种。而年限平均法与加速折旧法均有其局限性，灵活运用工作量法可能会有效规避上述两种方法的局限性，获得节税的税收筹划效果。年限平均法的局限性有两点：一是有最低法定折旧年限的限制。企业在会计核算过程中，首先应按财政部制定的分行业财务制度规定的折旧年限，并作为计提折旧的依据。如工业企业应按《工业企业财务制度》(财工字[1992]574号)附件一中规定的通用设备与专用设备和房屋建筑物中规定的不同类别的折旧年限执行。但最短不得低于《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)中第二十五条规定：除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：(1)房屋、建筑物为20年;(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具

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“一次性计入当期成本费用”最好进行会计处理财税〔2014〕75号文件规定，对三种情形的固定资产“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”，作为税务规定，仅可依据进行涉税处理，但如果仅是进行税务处理，就必须对产生的应纳税暂时性差异进行会计处理，工作量及繁琐程度将远大于同步进行的会计处理。事实上，从上述规定可以看出，三种情形的固定资产要能够“在计算应纳税所得额时扣除”，前提是“一次性计入当期成本费用”，而“计入当期成本费用”这似乎又是会计处理的要求，而且进行会计处理后将不存在会计税务差异，但问题是这又将使得企业违反了会计准则或制度。为此，从方便和降低企业负担的角度出发，最好同步进行“一次性计入当期成本费用”的会计处理，但不管是仅进行涉税处理，还是同步进行会计处理，企业都应该在会计报表附注中予以明确说明。缩短折旧年限或加速折旧需视情况进行会计处理财税〔2014〕75号文件和国家税务总

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平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：年折旧率=(1-预计净利残值率)/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为：每一工作量折旧额=固定资产原价×(1-残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额3.加速折旧法加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。常用的加速折旧法有两种：(1)双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍

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