(一)审查企业改制是否遵守国家相关的法律和法规

国企改制中国有资产为什么流失惨重，一个重要的原因是未遵守法律、法规，另一个原因就是不正确的政绩观，急功近利，将国企改制的速度作为考核政府官员业绩的指标。没有规矩就不成方圆，国企改制也是这样。前些年，国企改制有章不循，资产流失惨重，职工纷纷上访，政府才知问题成了堆。国企改制要首先立法，然后按照法定程序进行改制。为了规范国企改制的全过程，2003年11月30日国务院办公厅转发了国务院国有资产监督管理委员会(国资委)关于规范国有企业改制工作意见，继续深化国企改革的一个重要文件;2003年12月31日国资委、财政部又联合下发了《企业国有产权转让管理暂行办法》，为产权转让设置了八大禁区。这些文件对规范、有序、健康地推进国企改制工作有重要意义。

国监会有关负责人指出：《关于规范国有企业改制工作意见》是贯彻落实党的十六届三中全会精神，这位负责人说，国企改制是国有企业改革的核心内容。几年来，在党中央、国务院的正确领导下，在各级政府和广大企业的共同努力下，国企改制工作取得了显著成效，一大批国有企业通过改制找到了符合自身特点的企业资产组织形式，转换了机制，增强了活力，提高了市场竞争力，增加了经济效益，为我国国民经济的持续发展做出了重要贡献。但是，由于改革措施还不配套，相关法律制度在改制时未被遵守，国有资产出资人还没有完全到位等诸多原因，国企改制过程中出现了一些不容忽视的问题，造成了国有资产流失，损害了社会的公平，最终由广大人民群众来买单。出台这些相关文件的目的就是要认真总结以前的经验教训，及时整改存在的问题，使国企改制工作在推进中规范，在实施中完善。

(二)国企改制的程序审计

1、提出申请和设计方案的审查

国企改制首先要成立一个筹备小组。该组织由企业法人代表、主要财务人员、内部审计人员以及职工代表参加。筹备小组在广泛征求广大职工意见的基础上，就改制形式和内容进行全面的可行性研究和论证，提出改制申请和方案。该申请和方案要明确改制的目的、改制形式的可行性等内容。方案可由改制企业国有产权持有单位制订，也可由其委托中介机构制订。《关于规范国有企业改制工作意见》要求各企事业单位在改革中，要公开改制方案，职工安置方案等重大问题，把改革的政策和底牌交给广大职工。目前存在如着少数企业厂务公开存在着搞形式、掺水分、难落实等现象，有的改制企业公开的内容避重就轻，避实就虚;有的只公开结果，不公开过程，让职工难以了解其真实情况。确保职工的合法权益不受侵犯。改革方案严禁暗箱操作，强制推进，切实保护职工对改制的知情权、参与权、表决权和监督权，即坚持阳光操作。特别要强调的是：国企改制方案需按照《企业国有资产监督管理条例》和国务院国有资产监督管理委员会(国资委)的有关规定履行决定或批准程序，未经决定或批准不得实施。

2、评审清产核资工作

所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家相关规定，对企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业资本金的活动。审查评价时，应注意改制单位是否存在以下情况：企业在清产核资中有意瞞报情况，或者弄虚作假，提供虚假会计资料等情况。若存在上述情况，应及时纠正。企业负责人和有关工作人员在清产核资中，采取隐瞞不报、低估资产、虚报损失等手段侵呑、转移国有资产的，根据情况依法依法追究刑事责任。改制企业负责人对申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任。国资管理机构对企业清产核资工作结果进行徇私舞弊，出现重大工作过失的，应当循序渐进给予行政和纪律处分，构成犯罪的追究刑事责任。

(三)企业改制时的财务审核

根据《国有企业清产核资办法》规定，除涉及国家安全的特殊企业以外，企业清产核资工作，应进行财务审核。审计人员应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的职责，认真核实企业的各项清核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产，按照国家清产核资政策和有关财务制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究的基础上进行职业推断和合理评判，提出经济评审意见。进行清产核资的企业，应当积极配合审计机构的工作，提供必要的资料和线索，企业和个人不得干预审计机构的正常执业行为。审计工作享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。

对改制企业的财务审计的目的，是对改制企业资产、负债及损益的真实性进行确认。为什么国资委要求改制企业进行财务审计，这是因为某些改制企业资产、负债的账面价值与实际价值严重不符。主要表现在：

（1）隐瞒改制前的收入。主要表现为改制前应计的收入不入账。

（2）提前列支未发生的费用。一些企业在改制前，不顾财务操作规程，大幅度提取折旧费用、福利费以及应交税金、固定资产修理费等――虚增费用、虚减利润、虚增负债。

（3）虚列债务。

（4）隐瞒库存。

（5）隐瞒盘盈物资。

（6）改制前突击廉价处置国有资产。

(四)审查破产责任追究制度

在市场经济的条件下，任何企业都不可能持续经营，随时都有破产的危险。所以，该破产的企业，还是要破产。对于各种情况要区别对待，真正太差的企业，如果不尽早破产，还要继续往这个企业里注资维持其生命，不仅浪费资金，它还像传染病一样危及其它企业。

破产这条路，对解决中国国有资产的现实问题，有一定的积极作用，这条道路应该说是对的，但是，关键一条，破产的原则是一定要有责任追究制度。造成破产的原因，一定要搞清楚，并追究当事人的责任。如果是上级领导的主观意志造成的失误，那么要登记在案，这样的官吏，今后要不能再当官，如果是经营者的决策失误，应分清属于贪污腐败的原因，还是不可抗力造成的。无论什么原因，只要建立有效的追究制度，就不会产生如此糟蹋国有资产的人和事，一定要有人为破产付账、买单。审计人员的主要责任是确认相关责任追究制度是否得以履行，最大限度地保护国有资产。