作为营业税九大税种之一,金融保险(放心保)业的营改增正在加速推进中。
目前各地金融局已经委托律师事务所开始做税率、税负测算工作。
对于金融保险业,此前营改增相关文件中对其规定按照简易计税法进行计征。而简易计税法的金融服务业本身不能抵扣进项税额。这样一来,对金融业来说,实质上改革后实行的增值税和原来营业税计税方法没有太大差别。“为了简易操作,未来金融保险业营改增税率可能和现行税率没有太大差别。”一位参与测算的人士表示。
目前金融局已经选择了30多个金融行业进行试点测算,主要包括各种性质的银行、保险公司和金融机构,目的是测算现行税率和营改增后增值税税率的差,以确定金融保险业的营改增税率。
不过,相比以前的营改增试点行业测算,此次金融保险业难度更大。
以银行为例,很难清晰地计算出一个客户和银行合作后,到底能带来多大的增值额,因而需要按什么样的标准来制定税率也较难确定。
据了解,目前金融保险业的税率为5%,征税业务包括贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融业务(包括银行结算和票据贴现业务)和人身保险业务、责任保险业务。
“从国际经验来看,对金融业征收增值税的技术难度很大,因为既然是增值税,那么抵扣环节是必然的,但是金融业在这一环节就断了,抵扣链条受到影响后增值税的计征方法也要发生变化。”
如果税率不会发生变化,那么对金融保险业来说,当其他行业迎来减负时代,这个税率对该行业来说是否是增加税负很难确定。
对此,某券商曾测算,若商业银行营业税下降2个百分点,14家上市银行的净利润将平均增长5.26个百分点。这意味着,如果对金融机构税收进行改革,将在一定程度上提升银行利润水平。
目前,银行计税营业额主要包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入。这三种业务中,贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容,计税依据是其经营金融业务营业收入全额,不能扣除任何相关费用,因此,与提供货物征收增值税的行业相比,银行业的实际税基较宽。
“也就是说,企业与银行发生交易的时候,因为银行体系不能发生任何的抵扣行为,在实际征收过程中,国际上一些银行机构采取简易计征法,直接用销售额×税率来缴纳税收,这或会推广。”
简易法其实和原来营业税的测算类似,一旦营改增后,金融保险业要试点简易计征法,对该行业来说,征收难度无疑会减小。
金融业的增值税计征目前在国际上都是个难题,许多国家为减轻难度而采取了简易计征或零税率的方法,未来如何处理,还需要进一步研究。
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