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2024获取审计证据的审计程序有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2024-03-24 08:34:05 400 人看过

获取审计证据的审计程序有哪些

按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序．

按获取手段划分为：

（1）检查记录或文件；

（2）检查有形资产；

（3）观察；

（4）询问；

（5）函证；

（6）重新计算；

（7）重新执行；

（8）分析程序。

相关法律规定

《审计署关于内部审计工作的规定》

第十三条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：

（一）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档；

（二）参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（三）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；

（四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；

（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；

（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；

（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；

（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

（十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；

（十一）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。

《审计署关于内部审计工作的规定全文》第十三条

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审计证据有什么取证方法

审计证据有的取证方法：(1)检查。检查或审查，是审计人员经常采用的取得审计证据的方式，检查的主要内容是被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等书面文件资料;对资产实物的检查，则属监盘的内容。检查主要包括审调和复核。审计人员在审阅会计记录和其他书面文件时主要审查是否真实和合法：①审阅原始凭证，应注意有无涂改和伪造现象;记载的业务内容是否合理合法;是否有业务负责人、经手人等签字。②审阅会计记录时，应注意是否符合《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定。如被审计单位据以入账的原始凭证是否完备;会计分录编制和账户运用是否恰当;账簿记录内容与原始凭证反映是否一致;货币资金收支有无不正常现象;成本计算是否符合国家有关财务会计制度规定;等等。③审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他国家有关财务会计制度的规定;会计报表的附注是否对应予揭示的重大问题做了充分的披露。(2)监盘。

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一、审计证据有哪些主要特征1、证据范围的广泛性。除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据；2、证据用途的多样性；3、证据收集主体的特定性；4、证据资源的特殊性；5、审计证据是审计质量的主要保证。二、审计证据有什么取证方法(1)检查。审计人员在审阅会计记录和其他书面文件时主要审查是否真实和合法：①审阅原始凭证，应注意有无涂改和伪造现象;记载的业务内容是否合理合法;是否有业务负责人、经手人等签字。②审阅会计记录时，应注意是否符合《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定。③审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他国家有关财务会计制度的规定;会计报表的附注是否对应予揭示的重大问题做了充分的披露。(2)监盘。在审计过程中，审计人员只是对被审计单位盘点工作进行监督，对于贵重物资，才进行抽查复点。采取监督盘点法的目的是为了确定被审计单位实物形态的资产是否真实

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一、审计证据的类型结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。1、实物证据。在对现金、存货、固定资产等项目进行审计时，注册会计师首先考虑通过清查、监督或参与盘点来取得实物证据以证明它们是否存在。2、书面证据。审查有关的原始凭证、记账凭证、会计账簿、各种明细项目表、各种合同、会议记录和文件、函件、通知书、报告书、声明书、程序手册等。书面证据是注册会计师收集的数量最多、范围最广的一种证据。注册会计师发表审计意见基本上都以书面证据为基础。3、口头证据。在审计过程中，注册会计师往往要就以下事项向有关人员进行询问：（1）被审事项发生时的实况；（2）对特别事项的处理过程；（3）采用特别会计政策和方法的理由；（4）对舞弊事实的追溯调查；（5）可能事项的意见或态度等等。通常，口头证据本身不能完全证明事实的真相，因为被调查或询问人可能有意

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(一)被审计单位对本局作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法向省审计厅或市政府申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼。(二)对下列审计不服的，可以申请行政复议：1.对本局作出的责令限期缴纳上缴应当缴纳或者上缴的收入、限期退还违法所得、限期退还被侵占的国有资产等定性、处理不服的;2.对本局作出的罚款、没收违法所得等处罚不服的;3.对本局采取的通知有关部门暂停拨付有关款项、责令暂停使用有关款项等行为不服的;4.法律、法规规定可以申请行政复议的其他审计具体行政行为。(三)对本局依据法律、行政法规和审计机关制定的规章等作出的具体行政行为不服申请的行政复议，由广州市审计局。对本局依据我区地方性法规、规章规定办理的审计事项作出的具体行政行为不服申请的行政复议，以及本局办理区政府交办的不属于法律、行政法规规定的审计职责范围内的事项作出的具体行政行为不服申请的行政复议，由广州开发区管委会、广州市

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货币资金审计-审计程序

1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符;2会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。3获取资产负债表日的银行存款余额调节表，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;4检查银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;5向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;6银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;7抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款

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审计风险与审计程序的关系

在既定的、可接受的审计风险水平一定的前提下，初步评估的重大错报风险与检查风险水平成反向关系。检查风险是指CPA未能发现某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的可能性小，即该错报在重要性水平之下，这样注册会计师承担的检查风险水平会很低。如果注册会计师发现某项认定单独或连同其他错报认定发生超过重要性水平的错报的可能性大，CPA需要实施的审计范围就越大，实施的审计程序类型就要更多一些。当重大错报风险水平偏低，CPA估计的重要性水平可以偏高，虽然重要性水平判断风险增加，但由于重大错报风险水平降低，也可抵消重要性水平估计偏高所带来的审计判断风险，从而使审计风险降低至可接受水平。融合前者重要性水平与审计风险成反向关系，利用层次分析法界定评定重要性水平、重大错报风险水平和检查风险水平之间的关系。风险评估程序和控制测试结果表明，如果计划阶段确定的重要性水平偏高，CPA实际面临的审计风险水平超过了

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CPA审计实务中的函证及替代审计程序

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。一、运用误区（一）函证及其替代审计程序仅在银行存款、借款、往来账款的审计中运用日常审计实务中，由于对银行存款、借款、往来账款的审计中运用函证及其替代审计程序比较频繁，从而使一些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采用，忽视了在审计如其他单位代为保管或加工或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运用。（二）询证函不是由注册会计师直接发出和回收根据审计准则规定，询证函由注册会计师直接发出并由接受审计业务的会计师事务所回收。但是，一些注册会计师为了图方便或为了省事，往往将询证函的发送和回收交由被审计单位办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。（三）认为简单抽凭就是替代审计程序，而缺乏必要的

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建筑工程审计有哪些程序，建筑工程审计需要注意哪些事项

一、建筑工程审计有哪些程序？1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。二、建筑工程审计需要注意哪些事项？1、资料要齐全包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。2、重点是看图在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要

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审计证据包括的内容：1．口头证据。口头证据是经注册会计师询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据。2．实物证据。实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。3．环境证据。环境证据亦称状况证据，是指影响被审事项的各种环境事实。4．书面证据。书面证据是注册会计师通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据。审计证据分类为了使审计证据的收集、整理和评价工作更为有效，也为了审计目标的顺利实现，使人们加深对审计证据的了解，这里结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著。它可以

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审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。相关知识点一、有什么特殊情况可以停止审计决定执行裁决期间，审计决定不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：(一)审计机关认为需要停止执行的；(二)受理裁决的人民政府认为需要停止执行的；(三)被审计单位申请停止执行，受理裁决的人民政府认为其要求合理，决定停止执行的。裁决由本级人民政府法制机构办理。裁决决定应当自接到提请之日起60日内作出；有特殊情况需要延长的，经法制机构负责人批准，可以适当延长，并告知审计机关和提请裁决的被审计单位，但延长的期限不得超过30日。二、各级审计机关都是由什么人领导省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区

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审计证据的取得方法包括：1、检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查；2、观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序；3、询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；4、函证：是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式；5、重新计算：是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对；6、重新执行：是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。法律依据：《中华人民共和国审计法》第三十九条审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进

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