（一）下载客户交易信息，分析查找异常账户

在营业结束后，通过电脑下载客户资金余额、股票余额。对客户资金余额及股票余额前五十名（样本量的大小视营业部开户量的大小而定）进行排序，要求营业部提供这些资金账户的开户资料。仔细核对开户资料的填写情况，一般地，正确账户的填写情况比较详细，包括联系的地址和联系电话。有的营业部通过假身份证或其他营业执照开户，在开户资料中一般通讯地址有填写，但联系电话可能是空的。

同时，查阅这些账户的资金流水和股票交易情况，一般很容易通过资金流水和股票交易情况了解这些账户是庄家和普通的大中户。而营业部参与炒作某口股票的可能性大。

（二）与客户开发部及经营部交谈

证券公司的审计不能只与财务部门联系，电脑部、客户开发部、经营部也应关注。应取得营业部的组织结构图，进一步了解开发部或经营部的职责。询问客户经理情况，如哪位客户经理负责哪些大中户、有无代客理财等等；经营部的情况，做哪些业务，业绩如何体现等等。通过交谈，关注账外自营的线索。假如一个与你交谈的经理是专门负责自营业务的，那他要介绍自营业务之外他在做什么，将是一件难事。当然，与客户开发部或经营部的交谈并不能取得实质性的证据，但可以提供一些审计思路或线索。

（三）查阅客户取款手续

一般地，营业部对大额的取款有较完善的内部控制制度，如签字，预约付款，收款单位与开户单位不一致时需有开户单位的授权委托书等等，如抽查的凭证中客户取款手续不完整，无签字，无授权委托书等，这些账户属自营账户的可能性很大。

（四）关注资金账户的红字余额

自营业务的来源之一是挪用客户保证金，为了使开立的账外自营账户在无其他资金来源情况下不影响其他正确资金账户，一般采用自营账户“一红一蓝”的方式挪用客户保证金，即电脑自营资金账户的“红字余额”等于“蓝宇余额”。以后等自营获利后，或有其他融资渠道后，再将“红字余额”冲销。因此，“红字余额”的出现，除客户透支外，可能是自营账户造成的。

应在交易时间及交易结束后查阅资金账户余额，有些营业部为客户提供透支额度，对透支户可要求营业部提供使用透支额度的协议及担保情况（正常客户如需透支，一般会与营业部签订协议及担保）。如未签订协议，应关注这些账户是否属自营账户。

注意不能只查阅交易结束后的情况，有些营业部为避免监督部门的检查及内控需要，不提供交易结束后出现的透支。

（五）关注其他自营业务的资金来源

营业部还可以通过将客户代保管证券的卖出回购，变相融资，占用客户资金形成自营，这种情况营业部与客户一般会签订融资协议，由客户将资金打入客户的账户后，购入国债，营业部将国债卖出回购（只能该营业部的席位上有国债，营业部就可以进行国债卖出回购，只是，卖出的国债在渎回之前，客户将无法出售），形成自营的资金。因此，必须向营业部了解各席位的国债回购情况，并向证券交易所进行函证。如确认营业部有国债回购，应了解哪个账户进行了国债回购，该账户是否属于正常的资金账户。

（六）关注其他应收款

有的营业部为回避监管部门的检查，先通过与其他公司签订或其他借款协议，而后将资金汇出，再以该公司的名义汇人，形成账外自营。这种情况形成的自营，对于注册会计而言，重点是关注其他应收款的可收性，在协议签订完整的情况，不宜将这些账外自营并入报表。

（七）打心理战

利用账外自营属违规行为，与财务经理及总经理打心理战。告诉他们需要填写自营账户声明书并签字负责，如审计过程中提供出来，属“主动申报”，可以认为“配合审计工作”。这一招在审计人员已掌握部分“证据”的情况比较有用。

查出账外自营账户带有一定的偶然性，以上技巧也不一定管用，在这方面，需要审计人员细心，对发现的线索步步追踪，会有较好的审计效果。

需要说明的是，因审计责任和会计责任的区别，以上几种方法可能不适用于证券公司正常的年度审计，对证券公司清算审计较为适用。

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