有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同的经营方式下的进出口业务，有关关税核算的方法和内容也不一样。
（一）自营进出口业务关税的核算
商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置应交税金——进口关税和物资采购账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记物资采购，贷记应交税金——进口关税；实际缴纳时，借记应交税金——进口关税，贷记银行存款。也可不通过应交税金——进口关税账户，而直接借记物资采购账户，贷记银行存款、应付账款等账户（出口业务会计处理亦然）。
商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置应交税金——出口关税和主营业务税金及附加账户加以反映的。应缴纳的出口关税，借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——出口关税；实际缴纳时，借记应交税金——出口关税，贷记银行存款。
[例1]某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40％，代征增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和物资采购成本如下：
应交关税＝400000×40％＝160000（元）
物资采购成本＝400000＋160000＝560000（元）
代征增值税＝560000×17％＝95200（元）
作会计分录如下：
计提关税和增值税时：
借：物资采购560000
贷：应交税金——进口关税160000
应付账款400000
支付关税和增值税时：
借：应交税金——进口关税160000
贷：银行存款160000
借：应交税金——应交增值税（进项税额）95200
贷：银行存款95200
商品验收入库时：
借：库存商品560000
贷：物资采购560000
[例2]以[例5]资料，M公司应作会计分录如下：
借：物资采购797414
应交税金——应交增值税（进项税额）135560
贷：银行存款（或应付账款）932974
[例3]某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币为720000元，出口关税税率为20％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算出口关税如下：
出口关税＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元）
作会计分录如下：
借：主营业务税金及附加120000
贷：应交税金——出口关税120000
（二）代理进出口业务关税的核算
代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，大多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要从委托方收回。
代理进出口业务所计缴的关税，在会计核算上也是通过设置应交税金账户来反映的，其对应账户是应付账款、应收账款、银行存款等。
[例4]某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000，进口关税税率为20％，当日的外汇牌价为USD1＝RMB8.64，代理手续费按货价2％收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。
计算该批商品的人民币货价如下：
240000×8.64＝2073600（元）
计算进口关税如下：
2073600×20％＝414720（元）
计算代理手续费如下：
2073600×2％＝41472（元）
根据上述计算资料，该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下：
收到委托单位划来进口货款时：
借：银行存款2550000
贷：应付账款——××单位2550000
对外付汇进口商品时：
借：应收账款——××外商2073600
贷：银行存款2073600
支付进口关税时：
借：应付账款——××单位414720
贷：应交税金——进口关税414720
借：应交税金——进口关税414720
贷：银行存款414720
将进口商品交付委托单位并收取手续费时：
借：应付账款——××单位2115072
贷：代购代销收入——手续费41472
应收账款——××外商2073600
将委托单位剩余的进口货款退回时：
借：应付账款——××单位20208
贷：银行存款20208
[例5]某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20％，手续费为10800元。计算应缴出口关税如下：
360000／（1＋20％）×20％＝60000（元）
作会计分录如下：
计缴出口关税时：
借：应收账款——××单位60000
贷：应交税金——出口关税60000
缴纳出口关税时：
借：应交税金——出口关税60000
贷：银行存款60000
应收手续费时：
借：应收账款——××单位10800
贷：代购代销收入——手续费10800
收到委托单位付来的税款及手续费时：
借：银行存款70800
贷：应收账款——××单位70800
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企业所得税企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴近日，税务部门在对一投资企业的股权转让行为进行审核时发现?该企业2014年6月完成一股权变更手续并取得收入600万元?但企业在2季度申报时?未将该笔收入计入季度收入总额预缴企业所得税。原来该企业财务人员考虑到下半年将无大笔收入产生，若将600万元收入在2季度计算预缴，那么企业2季度税负较重，同时年终汇算清缴时会出现应交税款小于已预缴税款的情况。因此将该笔收入在年度汇算清缴的时候再计入收入总额计算税款，税务人员指出这样的处理是不正确的。根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。2023-05-03431人看过 -
会计处理《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》销售额的规定：融资租赁企业。(1)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。(2)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款2023-05-05250人看过 -
营业税(一)企业交纳的营业税，通过"应交税金一应交营业税"科目进行核算。(二)企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、“营运税金及附加”(交通运输企业)、“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“工程结算税金及附加”(施工企业)、“营业成本”(外经企业)等科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下：借：营业税金及附加4533贷：应交税金一应交营业税4533实际交纳时会计分录如下：借：应交税金一应交营业税4533贷：银行存款4533例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下：借：营业税金及附加9195贷：应交税金一应交营业2023-05-05466人看过 -
营业税[例1]北国饭店(中外合资企业)2001年8月份取得营业收入情况如下：客房营业收入16000000元写字楼营业收入24000000元饭店所属餐厅营业收入8000000元饭店所属洗衣房营业收入4000000元饭店所属卡拉OK歌舞厅收入：门票收入1800000元点歌费800000元食品饮料柜台收入1400000元饭店所属康乐中心收入1800000元按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额：客房、写字楼、餐厅、洗衣房营业收入都属于“服务业”税目，应按5%税率征税。其应纳税额为：应纳税额=(16000000+12000000+2000000+4000000)×5%=52000000×5%=2600000元按照规定，饭馆、餐厅及其他饮食场所，在为顾客提供就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌、舞活动所提供的服务，一律按“娱乐业”税目征收营业税。饭店所属卡拉OK歌舞厅营业收入和康乐2023-05-04432人看过
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