以前年度企业为职工缴存企业年金部分未扣缴税款怎么计算补缴个税-法师兄

以前年度企业为职工缴存企业年金部分未扣缴税款怎么计算补缴个税

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 20:31:59 221 人看过

一、根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)规定：“二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题

《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：

(一)将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。

(二)在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

1.职工月平均工资额的计算公式：

职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数

上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。

2.职工个人应补缴税款的计算公式：

纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率-速算扣除数

上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。

3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：

企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额

各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。”

二、根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)规定：“五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。”

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

工资
补发、补扣以前年度工资怎么扣缴个人所得税

【网友问题】我单位是陕西省企业，准备补发2008年和2009年套改工资，人均13000元;同时还要补扣这两年的年金，人均3600元。请问计算个人所得税应纳税所得额时，年金是否可以作为扣减项?【律师解答】一、补发工资的处理：《个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。《个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。第四十条规定，税法第九

2023-05-05

424人看过
上市公司
企业年金中个人缴费部分也要征收个税吗

企业年金应缴纳个人所得税企业年金中个人缴费部分也要征收个税吗?据了解，企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，企业根据自身经济实力和经济状况建立的、为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。根据相关通知规定，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。而对于企业年金的企业缴费部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，也属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。个人转让限售股适用20%税率个人转让新上市公司限售股如何缴纳个人所得税?根据《财政部、国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》规定计税。个人转让新上市公司限售股的，证券登记结算公司

2023-05-09

290人看过
企业所得税
预缴企业所得税应该先弥补以前年度亏损

某房地产开发企业2009年账面利润是-245万元(不存在不征税收与免税收入)，企业在年度汇算清缴时自行纳税调整的增加额是560万元，这样调整后的所得额为315万元，以前年度可弥补亏损760万元(未超过亏损弥补期限)，按税法规定，2009年的所得额315万元应弥补前年度可弥补亏损，这就使得，2009年的应纳税所得额为-445万元。由于该企业2009年按税务机关的核定，以实际利润额按季度已预缴企业所得税86万元，这样年度汇缴时应退企业所得税86万元。近期，税务机关在对该企业进行2009年度税收检查时，指出该企业对企业所得税预缴的申报口径政策理解存在认识偏差，其企业2009年度不存在企业所得税税款预缴情形。这里，就汇算清缴而言，其应纳税所得额的确定，根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。假定汇算清缴会计利

2023-05-03

355人看过
机动车
企业支付工伤补助扣缴个税吗

一、企业支付工伤补助扣缴个税吗根据《个人所得税法》（主席令第四十八号）第四条的规定，福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）第一条的规定，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。因此，个人取得的符合劳动合同法及相关劳动法律法规标准规定的一次性工

2023-04-26

240人看过

有限责任公司
税务部门要求企业每年缴纳的税款

企业所得税基本税率是33％，对年应纳税所得额在3万元（含3万）以下的，按18％的税率征收。对年应纳税所得额在3万至10万（含10万）的企业，按27％的税率征收。随增值税缴纳的附税：城建税、教育费附加以及其他地方附加（地区不同、税率不同，一般有7％、5％、3％、1％等）古董交易要交多少税个人所得税标准为：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（

2023-07-07

68人看过
养老保险
企业年金需不需要缴税

企业年金要不要缴税某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，这些收入哪些要交税，哪些可以不交税?其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费;企业缴人其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。关于企业年金的税收问题，2009年12月11日，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》。通知规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计人个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收人，在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。通知还规定，设立企业年金计划的企业，应

2023-04-30

218人看过
个人合伙企业
2018年个人合伙企业怎么缴税？

根据财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知，财税［2008］159号：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。溢价购买股权怎么缴税股权转让溢价部分交税按照转让价格减去股票购买原值减去购买时发生的合理费用的金额乘以20％缴纳个人所

2023-08-05

285人看过
继承人
企业年金一次提取怎么缴税

1．个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照＂工资、薪金所得＂项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照＂工资、薪金所得＂项目适用的税率，计征个人所得税．2．对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分．3．对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额．4．个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴．年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细．托管人根据受托人指令及账户管理

2023-02-23

142人看过

罚金
企业晚缴税金罚金怎么算

企业偷逃迟缴税款从滞纳款日起，应按日计算缴纳滞纳税款千分之一的滞纳金。如有特殊情况可向有关部门申请缓交，但不得超过三个月。纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税款千分之一的滞纳金。1、对纳税义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;2、扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处其不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。二、偷税的方式有哪些?偷税的手段主要有以下几种：1、伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证;2、在账簿上多列支出(以冲抵

2023-03-30

302人看过
社保
企业补缴社保滞纳金能否税前扣除

《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。那么，因征收社会保险而产生的滞纳金是否可以在企业所得税前扣除呢?引发了很大争议，我们就来看看税法是如何界定的。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。误区解读：依据《企业所得税法》第10条第3项及《企业所得税法实施条例》第10条规定，不允许扣除的滞纳金，税法只列举了税收滞纳金，根据《企

2023-05-03

466人看过
法律综合知识
企业补缴税款的程序

一、企业补缴税款的程序企业所得税一般按季度缴纳，税率是25％，所得利润乘以税率就是应交所得税。如果你企业是小微企业年利润在50万以下，可以减半按20％税率来征收，实际就是按利润的10％缴纳企业所得税，包含汇算清缴的调增额。二、企业所得税补缴流程补交的按规定必须去单独补交。你自行写个自查补税说明，然后去国税局补交自查补税就行了，当然滞纳金是要收的。三、企业所得税扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税

2021-09-27

240人看过
企业所得税
2022年企业所得税缴纳标准及计算

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25％，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20％。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的；（1）应交企业所得税＝应纳税所得额＊适用税率计算缴纳。应纳税所得额＝收入－成本（费用）－税金＋营业外收入－营业外支出＋（－）纳税调整额；（2）按月（季）预缴时：应交企业所得税＝利润总额＊适用税率2、核定征收的，应交企业所得税＝应税收入额＊所得率＊适用税率。《企业所得税法》第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。代扣代缴企业所得税扣缴义务发生的时间1、税法规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。所称到期应支付的款项，是指支付人按

2023-07-02

66人看过

直系亲属
企业内部食堂怎么缴税

现在很多的企业都有自己的内部食堂，这样对于劳动者来说是一项很好的福利。但是在食堂的经营中企业应该怎么来进行相关的税费缴纳，这是很多人都不清楚的一点，并且也是很重要的一点，下面瑞－安律师整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。企业内部食堂怎么缴税一、食堂资产属于企业所有、人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，不对外营业。增值税：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。对于这种公司内部食堂，它是公司福利部门，主要是为了满足员工基本生活需要，它不具备对外经营（销售服务）性质，因此，不是增值税征收范围。企业所得税：企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工

2023-02-28

114人看过
外商投资企业
怎样计算企业应缴城建税

纳税人(1)城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人;包括各类企业(含外商投资企业、外国企业)、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人(含外籍个人)。(2)城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。税率(1)城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为:①纳税人所在地为市区的，税率为7%;②纳税人所在地不在市区的，税率为5%。(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。(3)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。计算缴纳城建税计算公式：城建税=(交纳增值税+消费税)乘以适用税率。

2023-05-04

477人看过