以前年度企业为职工缴存企业年金部分未扣缴税款怎么计算补缴个税-法师兄

以前年度企业为职工缴存企业年金部分未扣缴税款怎么计算补缴个税

来源：互联网时间： 2023-05-04 20:31:59 221 人看过

一、根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)规定：“二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题

《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：

(一)将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。

(二)在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

1.职工月平均工资额的计算公式：

职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数

上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。

2.职工个人应补缴税款的计算公式：

纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率-速算扣除数

上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。

3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：

企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额

各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。”

二、根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)规定：“五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。”

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

养老保险
企业年金需不需要缴税

企业年金要不要缴税某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，这些收入哪些要交税，哪些可以不交税?其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费;企业缴人其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。关于企业年金的税收问题，2009年12月11日，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》。通知规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计人个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收人，在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。通知还规定，设立企业年金计划的企业，应

2023-04-30

218人看过
企业所得税
预缴企业所得税应该先弥补以前年度亏损

某房地产开发企业2009年账面利润是-245万元(不存在不征税收与免税收入)，企业在年度汇算清缴时自行纳税调整的增加额是560万元，这样调整后的所得额为315万元，以前年度可弥补亏损760万元(未超过亏损弥补期限)，按税法规定，2009年的所得额315万元应弥补前年度可弥补亏损，这就使得，2009年的应纳税所得额为-445万元。由于该企业2009年按税务机关的核定，以实际利润额按季度已预缴企业所得税86万元，这样年度汇缴时应退企业所得税86万元。近期，税务机关在对该企业进行2009年度税收检查时，指出该企业对企业所得税预缴的申报口径政策理解存在认识偏差，其企业2009年度不存在企业所得税税款预缴情形。这里，就汇算清缴而言，其应纳税所得额的确定，根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。假定汇算清缴会计利

2023-05-03

355人看过
继承人
企业年金一次提取怎么缴税

1．个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照＂工资、薪金所得＂项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照＂工资、薪金所得＂项目适用的税率，计征个人所得税．2．对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分．3．对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额．4．个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴．年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细．托管人根据受托人指令及账户管理

2023-02-23

142人看过
机动车
企业支付工伤补助扣缴个税吗

一、企业支付工伤补助扣缴个税吗根据《个人所得税法》（主席令第四十八号）第四条的规定，福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）第一条的规定，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。因此，个人取得的符合劳动合同法及相关劳动法律法规标准规定的一次性工

2023-04-26

240人看过

企业所得税
代扣代缴企业所得税怎么样计算

代扣代缴企业所得税应该这样算的：1、《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。2、《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。3、企业应注意收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用;支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。4、同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。企业应判断支付对象所在国是否为协定国，如果是协定国的代扣的所得税可以按协定税率执行。

2023-04-15

471人看过
罚金
企业晚缴税金罚金怎么算

企业偷逃迟缴税款从滞纳款日起，应按日计算缴纳滞纳税款千分之一的滞纳金。如有特殊情况可向有关部门申请缓交，但不得超过三个月。纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税款千分之一的滞纳金。1、对纳税义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;2、扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处其不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。二、偷税的方式有哪些?偷税的手段主要有以下几种：1、伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证;2、在账簿上多列支出(以冲抵

2023-03-30

302人看过