新《企业会计准则应用指南第4号——固定资产》规定了固定资产的处置费用,即:,所谓处置费用,是指企业依照国家法律、行政法规、国际公约等规定承担的环境保护和生态恢复义务所确定的费用,企业应当:,根据《企业会计准则第13号--或有事项》的规定,计入固定资产成本的金额和相应的预计负债,应当按照现值计算确定。油气资产处置费用按照《企业会计准则第27号——油气开采》及其应用指南的规定处理。但新企业所得税法实施条例第四十五条规定,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护和生态修复的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后如有变动,不得扣除。从以上会计和税收规定中,我们可以得出以下结论:
1。会计准则参照国际惯例,但税法不包括国际惯例。事实上,这没有什么区别。根据国际惯例,国际公约缔约国往往规定国际公约优先于国内法,因此这并不构成会计法与税法的区别。二是税法符合会计规定,但规定了例外原则,即提取后改变用途的专项资金不得扣除。第三,税收处理与会计处理趋于一致,这不仅体现在新企业所得税法的制定过程中,也体现在其他税收法律法规中,如国税函(2008)875号《国家税务总局关于企业所得税认定若干问题的通知》财税(2007)80号《财政部、国家税务总局关于实施企业所得税法的通知》、《会计准则》和《关于企业所得税政策的通知》都体现了与会计准则同步处理的原则。因此,我们可以认为固定资产处置费用的会计处理和税务处理是一致的。但企业在会计处理中,应当将有关法律、行政法规和国际惯例报税务机关备案,接受税务机关的管理。经国家批准,a公司于2007年12月31日完成了核电话核反应堆的建设并投入使用,工程造价250亿元,预计使用寿命40年。根据法律规定,核反应堆将对当地生态环境产生一定影响,公司应在设施使用寿命结束后拆除,并对污染进行整改,预计2008年1月造成污染,在建工程转入固定资产,预计负债确认为5525万元。
借款:固定资产2505525
借款:在建工程2500000
预计负债5525
年累计折旧,2505525△40=62638125万(假设无净残值)
借款:生产成本62638125万,等,贷记:累计折旧62638125万同时确认财务费用,贷记:财务费用552.5,预计负债552.5,2008年由于预计负债的计提,被税法确认,因此,已确认的财务费用和生产成本转入当年营业成本的折旧费用,可以在企业所得税前扣除。同时,由于税法对预计负债允许权责发生制,因此不存在递延所得税。
以后每年进行会计处理,计提财务费用。第四十年末,核反应堆到期时,转入固定资产进行清算。
弃置费用的支付借方:预计负债250亿贷方:银行存款250亿,如果预计弃置费用与实际金额不同,如果实际支付的金额超过预计负债,则可以确认为营业外支出,反之,确认为营业外收入,该项弃置费用发生时还需经税务机关批准。以实际处置费用260亿为例,
借款:预计负债250亿
营业外支出10亿
借款:银行存款260亿
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借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同,应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
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企业处置固定资产时如何进行税务处理江苏在线咨询 2022-10-28就按照销售,计算缴纳增值税和企业所得税增值税:(1)一般纳税人:①销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法,依4%征收率减半征收增值税增值税=售价÷(1+4%)×4%÷2(2)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的,其进项税额在购进当期已抵扣进项税额的固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税增值税=售价÷(1+17%)×17%(2)小规模纳税人:
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如何对固定资产债务重组的会计处理湖南在线咨询 2022-07-31借:应付账款200W 累计折旧40 贷:固定资产200 营业外收入40 要是详细一点的话,就是: ②固定资产抵债 a.借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 b.借:固定资产减值准备 贷:固定资产清理 c.借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 d.借:应付账款(债务额) 银行存款(收到的补价) 贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) 应交税费——应交增值税(销项税额)(转让生产用动产设备
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固定资产的税务处理??海南在线咨询 2022-10-31国家税务总局发布国税函[2009]90号文件《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》,对增值税转型后纳税人适用增值税简易征收政策项目的管理问题作了进一步明确。关于销售额和应纳税额(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2(二)小规模纳税人销售自己使用过的固
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固定资产处置处置,包括哪些,如何处理海南在线咨询 2022-04-09固定资产处置,包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。一、固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:(1)该固定资产处于处置状态;(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。二、固定资产处置的处理(1)企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整。(2)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账
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处置固定资产税率广东在线咨询 2022-06-11纳税人销售自己已经使用过的固定资产的可以减按2%的征收率征收增值税。企业销售已经应征过消费税的游艇、机动车、摩托车超过原价值的按4%的征收率减半征收。未超过原价值免征。