美国政治家本杰明富兰克林曾说过:“世界上只有两件事情不可避免:一是死亡,二是税收。”每年缴纳高昂的所得税都让企业老板们不堪重负。那么在税务局对偷税漏税行为的绝对零容忍的大环境下,有什么能让企业所得税合理避税的方法吗?
其实可以从缩小税基和降低税率两个角度来考虑:
1、缩小所得税税基。这其实就是减少应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出,要减小应纳税所得额,可以从两个方面入手筹划:收入和各项准予扣除项目。
2、降低税率。目前,我国的企业所得税率为25%,但是针对各个行业、各地政府会有特定的税收优惠政策。企业可通过转型或者内部改革达到国家规定的税收减免条件。如果对自身行业或企业注册地适用的税收优惠政策不了解,企业也会损失很多福利。
二、案例说明
一说到避税,很多企业的做法可能就是买发票来增加成本稀释利润,或者通过各种手段偷税漏税。但是,随着税务稽查的全面展开,越来越多的企业因为错误的避税方法而受到了重罚。
2017年3月份时,宁夏一家药企在被税局进行纳税检查时查出问题。因为其2012-2014年间虚开增值税发票的行为,被税局判定是偷税行为,要求补缴增值税486375.37元,并处以所偷税款50%罚款,同时对该企业未按规定提供账簿资料处以10000元罚款。
再举个例子,某酒业有限公司为了避税,将现金收取的货款不入账不报税。国税局在纳税检查时通过调取该公司的销售记录、出库记录和现金收款收据等关键资料,并核对账簿、记账凭证和纳税申报资料后发现,该公司销售白酒、娘酒,部分采取现金方式收取的货款,未按规定开具发票,也没有入账,未向税务机关申报纳税,合计金额64.16万元,造成少缴增值税7.85万元、少缴消费税11.4万元。依法作出追缴其少缴的增值税7.85万元、消费税11.4万元,依法加收滞纳金,并处少缴税款百分之五十的罚款9.62万元的决定。
2018年是名副其实的税务稽查风暴年,企业财务管理必须做好转型升级,仅要杜绝会计核算时的随意性,还必须改掉多年前做账的老习惯,一定要选择正确的方法,否则风险巨大!虽然税收不可避免,但我们可以在法律允许的情况下,通过改变经营活动和财务活动的方式,满足税法规定优惠条件,以达到减少缴纳税款的目的。
利用股权转让方式合理避税
例;某房地产开发公司,在一海边城市开发一幢五星级酒楼,出售给一外国投资者,开发成本18亿元售价28亿元,按规定此项业务应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税约1。77亿元(计算过程略)
筹划分析;
该房地产开发公司可以先投资成立一子公司某某大酒店,酒店固定资产建成后,再将大酒店股权全部转让给外国投资者,则可免除上述税款,具体的操作过程如下:
1、联合其他股东共同出资,设立一控股子公司某某大酒店,某某大酒店拥有法人资格独立核算。
2、某某大酒店进行固定资产建设,相关建设资金由房产开发公司提供,并作应付款项处理
3、固定资产建成后,房产公司将拥有大酒店的股权全部转让给外国投资者,房产公司收回股权转让价款及大酒店所有债权。
筹划结果;
经过上述一番筹划,虽然股权转让收益需要缴纳企业所得税,但这部分所得税是房产开发收益本来就需要缴纳的,但股权转让业务不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税,从而少纳了不动产转让过程的巨额税款。
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