针对我国注册会计师目前的执业水准和审计环境的现实,可以从几个方面着手推动风险导向审计的运用:
1、进一步强化风险导向审计的理念。
2、提高实行风险导向审计需具备的注册会计师执业素质。
3、健全法律法规制度,提升注册会计师法律风险意识。
4、进一步强化支持风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。
5、健全企业内部控制机制,夯实风险导向审计的制度基础。
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,受到行业内外的普遍关注。国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则,并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展,于2004年10月对已修订的4个新审计风险准则在全国范围内征求意见,计划于2005年内正式发布。国际审计准则委员会和中国注册会计师协会的举动,确定了风险导向审计的作用与地位。笔者认为,风险导向审计是注册会计师审计模式的必然选择,是适应审计环境变化、审计准则国际协调及审计工作的客观要求。但是,针对我国注册会计师目前的执业水准和审计环境的现实,可以从以下几个方面着手推动风险导向审计的运用。
1.进一步强化风险导向审计的理念。在经济全球化的背景下,国际资本的流动带动了审计的跨国界发展。我国审计准则从一开始就是借鉴国际惯例,并在国际审计准则的基础上制定的,体现了风险导向审计的理念。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法,而是制度基础审计的发展,是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化的审计计划,使审计工作适应社会发展的需要。风险导向审计要求注册会计师不仅对控制风险进行评价,而且要对产生审计风险的各个环节进行评价。但是,风险导向审计的运用不是孤立的,在审计实务中,注册会计师要树立风险导向意识,将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。即在风险导向审计观念下,客观评价被审计单位外部环境、内部控制制度,发现会计报表发生重大错报风险,对评价出的高风险领域,实施详细的账项审计,可有效地控制风险,节约审计成本。
2.提高实行风险导向审计需具备的注册会计师执业素质。注册会计师执行独立审计鉴证职能时,应具备与客户所在行业及企业相关的知识结构,才能胜任风险导向审计的要求。这些知识主要包括:行业生产经营特点、经济技术指标及行业政策等,企业的经营战略、经营环境、经营风险,等等。注册会计师在尽多掌握行业知识、企业知识的同时,还要实现注册会计师队伍的优化组合,改变会计师事务所单一财会型人员的结构,注重聘用一些法律、工程技术、计算机等非会计审计专业的人才,并对项目审计小组进行科学配备,同时,为提高审计质量与效率,还应相对固定每一小组对某一行业的审计工作。审计执业中,注册会计师必须坚持职业怀疑态度,坚持强制审计程序的严格执行。注册会计师协会和会计师事务所都应建立计算机网络,扩大及方便注册会计师对各行业政策、知识的学习与掌握,以降低审计风险,提高审计质量。
3.健全法律法规制度,提升注册会计师法律风险意识。研究表明,注册会计师是当前会计、审计制度执行最主要的法律主体。但现行的《公司法》、《证券法》、《刑法》、《注册会计师法》是以行政责任为主,辅之以刑事责任和民事责任,其中关于民事责任的规定最为薄弱。如2005年1月最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》规定,证监会没有处罚的不能起诉。因此,应健全法律法规制度,加大对注册会计师违法行为的责任追究与处罚力度,以强化注册会计师的法律风险意识。
4.进一步强化支持风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。要推动社会建立企业信用体系,在政府、银行、协会及会计师事务所等单位之间连网,实现资源共享。会计师事务所本身也应建立庞大的数据库,按类别、行业收集、存储、更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业、企业战略,成功、失败审计案件介绍等信息,以不断拓展注册会计师的知识结构,降低审计风险,提高审计质量。
5.健全企业内部控制机制,夯实风险导向审计的制度基础。一个企业内部控制的好坏,与注册会计师审计风险的高低直接相关。从经济学角度讲,会计舞弊的实际实施者是企业的实际控制者经理人。当前公司治理结构及内部控制制度的不完善和经理人信息控制权的存在,客观上妨碍了风险导向审计的运用。因此,应从建立健全企业内部控制机制着手,在优化公司治理框架下,从企业内部控制的设计、运行、评价、改进四个环节建立与完善企业内部控制机制,强调高级领导层的控制责任,关注对全部风险的评估,重视日常控制活动,抓住内部审计监督评价环节,才能不断提高企业会计信息质量,推动风险导向审计的运用。中国注册会计师·李荣梅
-
当前内审部门引进风险导向审计模式的思考
53人看过
-
风险导向型审计初探
454人看过
-
风险导向内部审计在工程审计中的应用
427人看过
-
风险导向型保险审计策略
326人看过
-
实施现代风险导向审计推进企业内审工作转型
100人看过
-
风险导向审计存在的问题及其建议
70人看过
经理是指在公司中负责管理日常事务的负责人,通常负责制定和实施公司战略、监督业务运营、管理团队、协调内外关系等。 经理需要具备一定的领导能力、管理技能和业务知识,以带领团队实现公司的目标。 经理在公司的治理结构中扮演着重要的角色,需要遵守公司... 更多>
-
风险管理审计与风险导向审计,内部控制审计有啥区别北京在线咨询 2022-10-24风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动,对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率,帮助机构实现目标。r风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,是审计专用术语。r内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制的设计和运行的
-
-
审计风险是什么意思?天津在线咨询 2021-11-14审计风险包括哪些:审计风险=固有风险×检查风险,可见审计风险是由固有风险和检查风险组成的。固有风险是指在不考虑被审计单位相关内部控制政策或程序的情况下,在会计报表中发生重大错报的可能性。它独立于会计报表审计,是注册会计师无法改变实际水平的风险。固有风险具有以下特点:(1)固有风险水平取决于会计报表对业务处理中的错误和欺诈的敏感性。业务处理中的错误和弊端导致报报告越多,固有风险越大,反之,固有风险越
-
审计风险是什么意思呢?四川在线咨询 2022-11-01含义:指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。意义:审计风险广义上就是审计主体损失的可能性,也就是说审计风险是其与审计职业相联系的风险,它不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生的损失或责任风险,而且包括经营失败可能导致公司无力偿还或倒闭的可能,对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。审计环境是在一定时间和空间条件下,与审计活动相关的一切外部事物及其
-
什么是审计风险审计风险的特征辽宁在线咨询 2022-10-30所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后,应继续阐述审计风险的特征,并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下:审计风险的客观性审计风险的普遍性审计风险的潜在性审计风险的偶然性审计风险的可控性