[案例1]
广东东莞长阳鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。5年内企业未扣除折旧的利润和产量表如下所示。该企业适用33％的所得税率。
年限未扣除折旧利润（元）产量（件）
第一年1000001000
第二年90000900
第三年120001200
第四年80000800
第五年76000760
合计4660004660
[计算分析]
下面我们分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：
（一）直线法：
年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）
估计使用年限5年。
1.第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）
应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）
2.第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）
应纳所得税为：56000×33％＝18480（元）
3.第三年利润额为；120000－34000＝86000（元）
应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）
4.第四年利润额为：80000－34000＝46000（元）
应纳所得税为：46000×33％＝15180（元）
5.5年累计应纳所得税为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）
（二）产量法
每年折旧额＝每年实际产量／合计产量×（固定资产原值－预计残值）
1.第一年折旧额为：
1000／4660×（18000－10000）＝36480（元）
利润额为：100000－36480＝63520（元）
应纳所得税为：63520×33％＝20961.6（元）
2.第二年折旧额为：
900／4660×（18000－10000）＝32832（元）
利润额为：90000－32832＝57168（元）
应纳所得税为：57168×33％＝18865.4（元）
3.第三年折旧额为：
1200／4660×（18000－10000）＝43776（元）
利润额为：120000－43776＝76224（元）
应纳所得税为：76224×33％＝25154（元）
4.第四年折旧额为：
800／4660×（18000－10000）＝29184（元）
利润额为：80000－29184＝50816（元）
应纳所得税为：50186×33％＝16769.2（元）
5.第五年折旧额为：
760／4660×（18000－10000）＝27725（元）
利润额为：76000－27725＝48275（元）
应纳所得税为：48275×33％＝15930.7（元）
五年累计应纳所得税额为：
20961.6＋18865.4＋25154＋16769.2＋15930.7＝97680.9（元）
（三）双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝2×1／估计使用年限
年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。
双倍直线折旧率＝2×1／5×100％＝40％
1.第一年折旧额为：180000×40％＝72000（元）
利润额为：10000－72000＝28000（元）
应纳所得税为：28000×33％＝9240（元）
2.第二年折旧额为：（180000－72000）×40％＝43200（元）
利润额为：90000－43200＝46800（元）
应纳所得税为：46800×33％＝15444（元）
3.第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40％＝25920（元）
利润额为：120000－25920＝94080（元）
应纳所得税为：94080×33％＝31046.4（元）
4.第四年后，使用直线法计算折旧额：
第四、第五年的折旧额
＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元）
第四年利润额为：80000－14440＝65560（元）
应纳所得税为：65560×33％＝21634.8（元）
5.第五年折旧额为：76000－14440＝61560（元）
应纳所得税为：61560×33％＝20314.8（元）
五年累计应纳所得税为：
9240＋15444＋31046.4＋21634.8＋20314.8＝97680（元）
（四）年数总和法：
每年折旧额＝可使用年数／使用年数和×（固定资产原值－预计残值）
使用年数总和
本例中，使用年数总和为：
1＋2＋3＋4＋5＝15
1.第一年折旧额为：5／15×（180000－10000）＝56666（元）
利润额为：100000－56666＝43334（元）
应纳所得税：43334×33％＝14300.2（元）
2.第二年折旧额为：4／15×（180000－10000）＝45333（元）
利润额为：90000－45334＝44667（元）
应纳所得税：44667×33％＝14740.1（元）
3.第三年折旧额为：3／15×（180000－10000）＝34000（元）
利润额为：120000－34000＝86000（元）
应纳所得税：86000×33％＝28380（元）
4.第四年折旧额为：2／15×（180000－10000）＝22666（元）
利润额为：80000－22666＝57334（元）
应纳所得税：57334×33％＝18920.2（元）
5.第五年折旧额为：1／15×（180000－10000）＝11333（元）
利润额为：76000－11333＝64667（元）
应纳所得税：64667×33％＝21340.1（元）
五年累计应纳所得税为：
14902.2＋14739.6＋28380＋18920.2＋21.340＝97680（元）
可以将四种方法的计算结果用下列表格列示：
不同折旧方法下的应纳税额单位：元
年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法
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子公司企业合并是指两个或两个以上的企业按照规定程序合并为一个企业的法律行为。企业合并包括吸收合并与新设合并两种形式。吸收合并指一个企业吸收其他企业，被吸收的企业解散，也就是通常所说的企业兼并。新设合并指两个或两个以上企业合并成一个新企业，合并各方解散。从税收筹划角度考虑，新设合并与吸收合并的原理基本相同。盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，以亏损企业账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，从而降低企业整体税负。[案例1]宁波金浪实业公司于2000年12月合并宁被海成电子公司，宁波海成电子公司当时有2000万元的经营性亏损需递延至以后年度由税前利润弥补。[筹划分析]通过企业合并的税收筹划，使宁波金浪实业公司、宁波海成电子公司两企业整体税负由原来的957万元降低到297万元，减少了660万元，归属于所有者的资金流入相应增加了660万元。在运用此项税收筹划策略时，应注意被兼并企业的纳税人资格必须消灭。2023-06-07172人看过 -
总公司保定市福美佳食品销售公司是经营原油及油品的企业，为增值税一般纳税人，2002年1月至6月该公司在辽宁省某市设置了临时性办事处，经营公司发来的油品及原油。根据办事处灵活多变的特点及现行税收法规，有以下三种经营方式及涉税处理方法：（1）办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构，向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》第二、三、四联，连同运抵货物或经营项目，一并向销售地税务机关申请报验。销售地税务机关对其运抵的货物应对照《外出经营活动税收管理证明》载明的起运货进行查验、核对。纳税人在批准有效期结束后，应向销售地税务机关进行报告。销售地税务机关查明销售情况后，填明销售经营情况的有关栏次，并将报验联留存。办事处向销售地税务机关申请领购发票，并按月向销售地税务机关办理申报手续，最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主2023-06-07111人看过 -
个人所得税从税收的角度而言，私营业主往往既负有缴纳流转税的义务，又是企业所得税的纳税义务人(合伙企业、独资企业除外);而投资者个人还要就企业税后留利分配给个人的部分缴纳个人所得税。因此，个人在投资创业时就要进行税收筹划。基本思路如下：(1)广寻优惠政策个人无论投资于建筑业、金融业、文化体育业还是服务业等，都可以通过享受经营项目的税收优惠达到合理降低税负的目的。比如：①流转税优惠：《营业税暂行条例》规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务;残疾人员个人提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等，不缴营业税。此外，符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业，也可享受一定的增值税免税、减税待遇。②企业所得税优惠：现阶段可以享受一定减免税待遇的有：符合国家规定的高新技术企业，符合条件的第三产业企业，以2023-05-04224人看过 -
上市公司新税法第三十二条规定，“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”这就为纳税人选择折旧方法进行税收筹划打开空间。企业采用什么折旧方法在静态的角度来说没有什么区别，因为在利润率和适用所得税率不变的情况下，企业的固定资产损耗总是要补偿的，而从动态的角度来分析，就有不同折旧方法所补偿的时间早晚之分。所以在不同的税制条件下，所产生的效果也是不同的。在筹划时，应关注以下几个问题：关注一：折旧筹划不一定使某年税款支付最小化首先需要指出的是，税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。企业一般按直线法提取2023-04-24248人看过
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债权人对一个企业来说，筹资是一切经营活动的先决条件，其分析计算复杂，涉及金额大，时间长，影响深远，所以也是一项颇为敏感、重要和困难的理财行为。笔者拟在此对筹资决策中的所得税筹划作些分析。一、筹划的首要前提：适度掌握负债比例负债融资的税收屏蔽作用，主要体现为利息的减税效应能提高权益资本收益率。负债越大，屏蔽越大，增加所有者权益的机会越大，所以很多投资者选择在投资总额中压缩注册资本比例，增加贷款的方式。如某企业投资总额2000万元，当年税前利润300万元，所得税率30%.若投资全部为注册资金，则年应税所得300万元，资本收益率300×70%÷2000=10.5%.若将注册资金降为1200万元，另800万元改为负债融资，假设因此增加利息支出70万元（年利率8.75%），则应税所得降为230万元，资本收益率却提高至230×70%÷1200=13.4%.那么所有负债都能带来税务利益吗？非也。我们看到，在负2023-06-07305人看过 -
外资企业1、会计折旧：标准、折旧年限、预计净残值、折旧方法由企业自行确定。停用设备也要计提折旧。2、税法标准：不得低于下列折旧年限：房屋建筑物20年火、轮、主要设备10年汽车、电子设备、工具等5年预计净残值5％，外资企业10％．3、常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。多种的折旧计算方法，但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后，只有在本会计期间允许修改，以后期间将不再允许修改，只能通过变动单调整，请务必慎重。4、i．不计提折旧：对于未使用、不需用的固定资产，可以不计提折旧。ii．平均年限法（一）：月折旧率＝（1－净残值率）使用年限＊12月折旧额＝原值＊月折旧率iii．平均年限法（二）月折旧率＝月折旧额（原值－净残值）月折旧额＝（原值－累计折旧－净残值）（使用年限－已计提月份）iv．工作量法：工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式为：每2023-02-2762人看过 -
企业所得税企业的固定资产如有加速折旧的就填写，那个季度的折旧额相加，如果没有就填0，正常折旧，一般是按税务上的平均年限法也叫平均直线法计提的折旧。一、企业所得税不得扣除哪些项目企业所得税不得扣除的项目如下：1、资本支出，是指纳税人购买、建设固定资产和对外投资的支出。企业资本支出不得直接税前扣除，应通过提取折旧逐步摊销；2、无形资产转让、开发支出。是指纳税人购买无形资产和自行开发无形资产的费用。无形资产转让，开发支出不得直接扣除，应在受益期内分期摊销；3、资产减值准备。固定资产和无形资产计提的减值准备不得税前扣除；其他资产计提的减值准备不得税前扣除，直至转化为实质性损失，违法经营的罚款和被没收财产的损失。二、交通事故车损折旧如何赔偿事故车折旧赔计算方法：财产损失=原物价值-残存价值。确定车辆预计残值，一般按5%的残值率计算。确定折旧方法。计提折旧。损坏国家的、集体的财产或者他人财产的，应当恢复原状或者2023-06-26386人看过 -
企业所得税财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧2023-05-04346人看过
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企业所得税某大企业今年将进行技术改造，需购进价值1200万元的进口机器设备。因为企业自有资金无力支付这笔款项，只有靠向外部筹资来解决。同时，企业不符合发行股票和债券的条件，只能在银行贷款和融资租赁两种方式中选择一种。那么，企业选择哪种方式既能筹到资金，又能在税收上获得利益呢？这个问题是许多企业在进行技术改造筹资时经常碰到的问题。现代企业在激烈的市场竞争中，只有通过科技进步和技术创新来不断地增强自身的竞争能力，才能立于不败之地，而进行技术改造是有效的手段之一。企业在进行技术改造时，仅靠自有资金积累是不够的，大多数时候需要向外部筹资，而向银行贷款和进行融资租赁是最常见的方式。国家为支持企业进行技术改造，制定了一些税收优惠政策。比如购进符合条件的国产设备进行技术改造，其投资的40％允许抵免新增企业所得税，这是一个很好的优惠政策，符合条件的企业应该尽量采用。但对企业购进进口设备或不符合投资抵免条件的国产设备2023-06-07131人看过 -
个人所得税国家税务总局关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的批复发文单位：国家税务总局文号：国税函[2002]1090号发布日期：2002-12-18辽宁省地方税务局：你局《关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的请示》(辽地税发[2002]99号)收悉。文中称，辽宁省本溪市原国有企业彩屯煤矿破产后，2000年5月本溪煤炭实业有限公司破产清算组与崔某签定了财产转让合同，崔某以500万元买断了彩屯煤矿整体资产，又注入部分资金筹备生产。之后，崔某聘请资产评估所对其买断的企业整体资产进行了评估，评估结果为固定资产原值16702万元，净值5314万元。2001年3月崔某注册了本溪市彩屯煤矿，性质为个人独资企业，该企业根据以上评估确认的固定资产原值为基数，计提了折旧，计入成本在税前列支，据此进行了个人所得税申报。关于该企业固定资产折旧费如何在税前扣除的问题，经研究，现批复如下：根2023-06-06351人看过 -
企业所得税《企业所得税法实施条例》规定，企业所得税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。2023-04-24407人看过 -
企业所得税新企业所得税法对固定资产折旧问题有两大变化，一是预计净残值，二是折旧年限。它取消了老所得税法统一规定的按照固定资产原价5%预计净残值的规定，而是授权企业根据固定资产的性质和使用情况自主合理确定，但一经确定不得变更。比较新老所得税法对固定资产最低折旧年限的规定可以看出3点变化：一是将飞机的最低折旧年限从5年改为10年;二是将飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;三是将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。这必然导致对老所得税法下企业购置的固定资产在新所得税法下应计提的折旧额发生变化。2009年2月，国家税务总局发出了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)，该通知第1条对企业在老所得税法下已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题作了明确规定。但是，一些企业对该条规定的理解还存在问题，特别是在不同情形下对折旧究竟是调整、不调整还是可调可2023-04-24302人看过
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税收筹划常用折旧方法1.平均年限法平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：年折旧率=(1+预计净利残值率)/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下：某类固定资产年折旧额=(某类固定资产原值-预计残值+清理费用)/该类固定资产的使用年限某类固定资产月折旧额=某类固定资产年折旧额/12某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100%采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效2023-05-05247人看过 -
企业所得税企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）和组织的生产经营所得和其他所得征收的一个税种。这是一个古老的税种，在新中国税制史上也是一个复杂的税种，1994年新税制后的企业所得税非常具有特点，正因为它的特点，产生了企业所得税的筹划空间。一、企业所得税的特点1.纳税人采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人，我国虽颁布《公司法》，但依法成立的公司法人还是少数，大量的私营企业和事业单位及其下属企业，都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准，将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而，我国以独立核算的单位为纳税人，并设定了三个缺一不可的条件：一是在银行开设结算帐户；二是独立建立账簿，编制财务会计报表；三是独立计算盈亏。正是这三个缺一不可的条件，给纳税人规避税收提供了机会，纳税人可以根据利润状况决定是否独立核算，从而规避税收负2023-04-24383人看过
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所得税纳税筹划的意义河南在线咨询 2022-03-301.有助于推动国家税制改革所得税纳税筹划是纳税人在尊重相关法律制度的基础上进行的,这就可以暴露出所得税税法制度上的不足之处,国家则可根据企业所得税纳税筹划的情况发现目前税法的缺陷以采取相应措施,对现行所得税税法制度进行修正,从而完善国家的税收制度. 2.可以增加国家的税收收入企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。 -
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什么是固定资产折旧？固定资产折旧是否所有固定资产原值都计提折旧吉林省在线咨询 2022-03-03各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提并计入成本费中的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。折旧仅仅是成本分析，折旧不是对资产进行计价，其本身既不是资金来源，也不是资金运用，因此，固定资产折旧并不承担固定资产的更新。但是，由于折旧方法会影响企业的所得税，从而也会对现金流量产生一定影响。可折旧
