房地产企业开发产品预计利润是否可以抵减亏损-法师兄

房地产企业开发产品预计利润是否可以抵减亏损

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:24:31 155 人看过

我是一家查账征收的房地产开发企业，我公司企业所得税采用按照季度的实际利润预缴方式预缴。公司2009年度一季度的会计利润为-138万元;应弥补未弥补的以前年度亏损为40万元;2009一季度未完工开发产品的预售收入为1800万元，按照10%的计税毛利率，预计利润为180万元。那么我公司2009年一季度应当如何预缴企业所得税?

解答:

企业所得税理论上以年度所得为计税依据，但为了达到企业所得税款均衡入库的目的，企业所得税法规定，企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。新企业所得税法规定，企业应当按照月度或季度的实际利润额预缴企业所得税。对预收销货款取得的收入，不论是会计制度，还是企业所得税法，均不确认收入的实现，相应地也不确认其所得。但由于房地产开发企业对未完工开发产品实行预售方式，其额度很大，如果按照企业所得税法规定的收入确认原则计算征收企业所得税，就很容易出现税收收入的大起大落。所以同样为了企业所得税均衡入库的目的，对房地产企业销售未完工开发产品取得的收入应按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，以此确认当期应纳税所得额。

企业所得税预缴时，对于以前年度的亏损，根据《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号)的规定，企业可以按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额为预缴企业所得税的依据。

由此可见，你公司2009年一季度预缴企业所得税的计税依据为：

180-138-40=2(万元)

由此计算一季度应预缴企业所得税：

1.如果符合小型微利企业条件的，应预缴企业所得税：20000×20%=4000(元);

2.如果不符合小型微利企业条件的，应预缴企业所得税：20000×25%=5000(元)。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多产品相关文章

会计科目
房地产企业收入、利润会计科目如何核算

(1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算①在实现营业收入同时收到价款时借：银行存款贷：主营业务收入②营业收入实现前，价款收取后的。借：应收账款贷：主营业务收入③预收价款时，待开发完工后再移交使用的借：银行存款贷：预收账款移交使用时借：应收账款贷：主营业务收入借：预收账款银行存款贷：应收账款④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入借：银行存款贷：主营业务收入(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入。借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转借：主营业务成本贷：开发产品如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本借：主营业务成本贷：分期

2023-05-04

303人看过
房地产开发
预收的利润能弥补以前年度的亏损吗

A：《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，是扣除允许弥补的非应税所得、免税所得、各项扣除额和以前年度亏损后的应纳税所得额。第十八条规定，企业在一个纳税年度发生的亏损，可以结转以后年度，用以后年度的收入弥补，但最长结转期限不得超过五年。国家税务总局《关于填写企业所得税月（季）期预缴纳税申报表的通知》（国税函[2008]635号）第一条规定，中华人民共和国企业所得税月（季）期预缴纳税申报表第四行“利润总额”（A类）”改为“实际利润”。《填表说明》第五条第三项相应修改为：“第四行实际利润额”：填写按会计制度计算的利润总额扣除以前年度应弥补亏损、应纳税所得额和免税所得额后的余额。事业单位、社会团体和民办非企业单位应当比照填写。房地产开发企业本期取得的预售收入和按规定计算的预计利润计入本行。由此可见，前期利润可以弥补以前年度的亏损。但《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业

2023-05-08

481人看过
房产税
亏损企业缴纳房产税吗

一、亏损企业缴纳房产税吗《房产税暂行条例》第六条规定，除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。《土地使用税暂行条例》第七条规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。因此，对于房产税和土地使用税的困难减免由地方确定，总局没有统一规定。以下地方规定供参考：《广西壮族自治区地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免有关问题的公告》(广西壮族自治区地方税务局公告2014年第3号)第二条规定，纳税人有下列情形之一的，可申请房产税、城镇土地使用税困难减免：(一)纳税人关闭、停产、撤销后停用1年以上(含1年)且无生产经营收入的自用房产和土地。(二)因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失，纳税人年亏损率(年亏损率=年度利润总额

2023-05-08

482人看过
产品
房地产开发企业的产品自用和出租的会计处理

房地产开发企业在开发完成后，一般会将房产用于销售，但有时出于一些原因也会将房产用于办公或出租。在这种情况下，原计入开发产品的房产是否需要转固定资产？相应的成本如何核算？一种方法是不管自用还是出租全部转入固定资产，计提的折旧作为使用成本或出租成本。另一种方法是自用的房产结转固定资产，并计提折旧；出租的房产不转固定资产但按固定资产计提折旧的方法计算出租房产的成本，直接冲减开发产品的账面成本。笔者认为第二种方法较妥，因为房产自用后要实现销售相对比较困难，而出租房销售相对容易，如果将出租房结转固定资产，销售时就要作为固定资产清理处理了，显然不妥。而按固定资产计提折旧的方法计算出租房产的成本，直接冲减开发产品的账面成本，也体现了房产出租而使其不断贬值的真实情况。会计处理如下：自用房产时，（1）借记“固定资产”，贷记“开发产品”；（2）借记“管理费用”，贷记“累计折旧”。出租房产时，借记“其他业务支出

2023-06-07

180人看过

房地产开发
房地产开发企业可以擅自变更规划、设计吗？

房地产开发企业应当按照批准的规划、设计建设商品房。商品房销售后，房地产开发企业不得擅自变更规划、设计。经规划部门批准的规划变更、设计单位同意的设计变更导致商品房的结构型式、户型、空间尺寸、朝向变化，以及出现合同当事人约定的其他影响商品房质量或者使用功能情形的，房地产开发企业应当在变更确立之日起10日内，书面通知买受人。买受人有权在通知到达之日起15日内做出是否退房的书面答复。买受人在通知到达之日起15日内未作书面答复的，视同接受规划、设计变更以及由此引起的房价款的变更。房地产开发企业未在规定时限内通知买受人的，买受人有权退房；买受人退房的，由房地产开发企业承担违约责任。

2023-06-10

377人看过
房地产开发
房地产开发企业预售收入预缴所得税具体要怎样计算

1、预售收入10000元按当地计税毛利率计算出预计毛利额，然后减去预缴的营业税及附加、土增税700元，当期期间费用500元后的金额乘以所得税税率25为当季应预缴的所得税。2、法律依据是国税发200931号。3、“预交环节计算应税所得额时，应将预售收入直接乘预计毛利率”这个说法正确，但“不得扣除当期税费”的说法不符合国税发200931号第十二条的规定。4、政策依据：国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发200931号第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10。（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3

2023-02-28

123人看过
房地产开发
房地产开发企业，他的主要经营活动是房产和地产。房地产开发企业，它的主要业务有以下几个

1、是土地的开发，房地产开发企业通过拍卖、或者转让的方式取得土地开发权之后，可以自己进行土地开发和房屋的建设。也可以将土地出让给其他开发商，让其他开发商进行土地开发和房屋建设。2、是房屋的开发与经营。这主要是指在取得的土地上进行房屋的建造，在房屋建造完成之后，可以进行房屋的销售。当然，按照房屋的用途，可以建造商品房，出租房和代建房等等。房地产开发企业可以将自己建造的房屋进行销售与出租。3、是公共设施的建设与开发。4、代建工程的开发。这是指房地产开发企业接受了其他企业或者是行政单位的委托，代替其他企业或者行政单位进行建设。一、根据我国的法律法规设立房地产开发企业应当具备下列几个条件：(一)、有自己的名称，住所；(二)、有自己的注册资本。这个注册资本必须符合国家的规定。因为房地产开发公司他是开发房产和地产的，所以对房地产开发企业的要求要高于其他一般的企业。房地产开发是一项建设周期较长的、投资金

2023-03-21

391人看过
企业所得税
亏损企业能否享受减记收入？

问：我公司是资源综合利用企业，按新企业所得税法，我公司硫酸销售收入应减按90%计算收入。但我公司因受锌价大跌影响，会计利润亏损，假如本年亏损300万元。在按税法核定利润额时：硫酸收入本年6000万元，减计收入600万元，硫酸应税收入5400万元。比如硫酸按100%收入计算，按税法计算利润为-250万元，则最终税法本年应确认亏损应为250万元呢还是250+600=850万元呢？我们理解税法计算本年应确认亏损850万元留抵以后年度，但有税务人员说亏损企业不得享受硫酸收入减计90%的优惠，本年留抵亏损应为250万元？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综

2023-06-07

409人看过

企业会计
物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》

为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作，现就物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题通知如下：一、本通知所指物业管理企业，是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。二、物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业会计制度》的基础上，再按照物业管理企业会计核算补充规定(试行)执行(见附件)。三、本通知自2000年1月1日起执行。一、会计科目及使用说明第204号科目预收帐款1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记银行存款科目，贷记本科目;收入实现时，借记本科目，贷记经营收入、其他业务收入科目。有关单位和个人补付的款项，借记银行存款等科目，贷记本科目;退回多付的款项，作相反会计分录。预收帐款情况不多的公司，也

2023-06-10

145人看过
产品
房地产开发企业开发的产品如何确定完工的时间

【解答】根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)规定，企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。2.开发产品已开始投入使用。3.开发产品已取得了初始产权证明。根据《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》(国税函〔2010〕201号)规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工(竣工)备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续(包括入住手续)、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。

2023-04-27

248人看过
土地增值税
企业买房能减少利润吗

一、企业买房能减少利润吗地方政府，之所以不限制公司购房，就是公司卖房会产生巨大的土地增值税，想想企业买房的利润最多60%要交税，地方政府当然希望企业多多买房了。二、企业购房是什么企业购买商品住房必须同时满足设立年限已满5年、在上海市累计缴纳税款金额已达100万人民币、职工人数10名及以上且按照规定在该企业缴纳社保和公积金满5年等条件（已缴纳税款金额满500万元以上的企业除外）。同时，企业购买的商品住房再次上市交易年限从“满3年”提高至“满5年”。

2023-05-09

85人看过
工资
企业亏损是否可以剥夺员工工资？

当然不合法。只要员工工资了相应时间，就应该给相应的工资。和公司亏损不亏损无关的。用人单位为捐赠强扣工资违法，一些单位借公益募捐活动名义，扣除员工工资进行捐款。要注意用人单位这样的行为也是违法的，公益捐款应由职工自行决定，任何用人单位都不得强行扣除职工的工资。所以，但凡是有强迫性质的要求捐款都是违法行为，员工有权利拒绝。员工辞职，单位就扣员工工资，一些用人单位为避免员工辞职，而故意拖欠和克扣员工工资的行为属于违法。工作绩效未达标，单位扣工资工资是用人单位使用劳动者的劳动力所必须支付的报酬。换句话说，用人单位即使经营亏损甚至破产，也必须支付劳动者的工资。所以，用人单位以员工未达标克扣工资也是违法的。资本公积金弥补公司亏损的实质和危害从会计的角度分析，资本公积金弥补公司的亏损本质上是一种会计处理程序，并无实际的资金的变动。从资产负债表所有者权益栏看，资本公积金弥补公司的亏损是所有者权益栏下资本公

2023-07-15

54人看过

企业所得税
房地产开发企业企业所得税的税收筹划——房地产开发企业分立的税

企业分立是指一个企业依照法律的规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。它或者是原企业解散而成立两个或两个以上的新企业，或者是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出来，组成一个或几个新公司，而原企业在法律上仍然存在。企业分立是企业产权重组的一种重要类型。企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。企业分立中的税收利益主要体现在两个方面：（一）特定产品的优惠政策在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业，也许会获得流转税免税或税收负担降低的好处。（二）企业分立当企业所得税采用累进税率时，通过分立可以使原本适

2023-04-24

318人看过
有限责任公司
亏损企业可以上市吗

亏损企业可以上市，但要在实行注册制的上市板块才能上市。在注册制的前提下，监管机构对企业上市的审核流程加快且上市条件有所放宽。我国目前实行注册制上市制度的板块是创业板和科创板，这两个板块都明确规定未盈利企业可以上市。这为那些处于高速发展期但是暂时没有盈利的企业提供了便利。由于创业板、科创板等板块规定了未盈利企业可以上市，且创业板和科创板的涨跌停限制都是20％，所以投资者在这两个板块上进行投资的风险要更大，这点大家要注意。一、公司上市的条件1、只有股份公司才具备上市的资格，有限责任公司是没有上市的资格；2、申请上市公司，公司经营必须是3年以上，在这三年内没有更换过董事、高层管理人员、并且公司经营合法、符合国家法律规定；3、上市公司的注册资金无虚假出资，没有抽逃资金的现象；4、上市公司的注册资金至少3000万，公开发行的股份是公司总股份的1／4以上，股本总额至少4亿元，公开发行的股份10％以上。

2023-02-18

363人看过