个人出租营业用房收入的税费计算
1、计算公式
应交个人所得税=个人财产租赁纳税所得*10%,具体分两种情况:
(1)次租金收入不超过4000元的
个人财产租赁纳税所得=租金收入-800-相关各项税费
注:相关各项税费包括营业税、城市建设维护税、教育附加税、房产税、印花税和修缮费用等。这些税费必须凭合法有效的凭证才可以扣除,并且?次最多只能扣除800元,?有扣完的准予在下次租赁收入中扣除,直到扣完为止。
(2)次租金收入4000以上的
个人财产租赁纳税所得=租金收入*(1-20%)-相关各项税费
注:相关各项税费包括营业税、城市建设维护税、教育附加税、房产税、印花税和修缮费用等。这些税费必须凭合法有效的凭证才可以扣除,并且?次最多只能扣除800元,?有扣完的准予在下次租赁收入中扣除,直到扣完为止。
2、其他相关税金的计算
(1)营业税
租金月收入在5000元以上的,需要交营业税。
计算公式为:
月应纳营业税税额=月租金收入×适用税率
如果出租的是营业用房,适用税率为5%;如果出租的是居民住房,适用3%的优惠税率。
(2)按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税。计算公式为:
应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额×适用税率
城市维护建设税的适用税率有三个档次:个人所在地为市区的,适用税率为7%;个人所在地为县城、镇的,适用税率为5%;个人所在地不在市区、县城或镇的,适用税率为1%。
(3)按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为:
应纳教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%
(4)房产税
房产税的税额按照租金收入计算缴纳,计算公式为:
?月应纳房产税税额=月租金收入×适用税率
如果出租的是营业用房,适用税率为12%;如果出租的是居民住房,适用4%的优惠税率。
(5)印花税
个人出租门店签定的合同,签订合同的双方(包括出租方和承租方)还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税,适用税率为1‰。计算方法为:
应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限(月份数)×适用税率
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