使用以前年度损益调整科目时应注意什么-法师兄

使用以前年度损益调整科目时应注意什么

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:21:59 221 人看过

使用本科目时应注意的事项：

（1）本科目用于计算本年度以前年度损益调整项目和以前年度损益调整项目。资产负债表日至财务报告批准日之间发生的需要调整年度损益的项目，也可以通过本账户核算。（2）以前年度损益调整的主要会计处理方法。（1）企业调整增加上年损益的，借记有关科目，贷记该科目；调整减少上年损益的，作相反的会计分录。

②因以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-所得税”等科目；因以前年度损益调整减少的所得税费用，作相反的会计分录。

③以上调整后，本科结余应转入“利润分配-未分配利润”科目。如果是贷方余额，则借记该科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如果是借方余额，则作相反的会计分录。

（3）本科项目结转后不平衡。

（4）期末本科结余转入“本年利润”科目，结转后无结余。2007年12月31日，a公司发现2006年某固定资产折旧费10万元漏报，未计入所得税申报。公司2006年度适用所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述信息，a公司的会计处理如下：

（1）会计差错分析。

上年折旧费用10万元以下，所得税3.3万元以上（10万×33%），净利润6.7万元以上，应纳税额3.3万元以上，盈余公积6700元以上。（2）会计处理。调整所得税时：

①补税时：

借方：以前年度损益调整：100000

贷方：累计折旧：100000

②调整所得税时：

借方：递延所得税负债：33000

贷方：以前年度损益调整以前年度：33000

③以前年度损益调整转入利润分配时：

借：利润分配-未分配利润：67000

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1、上年损益调整的会计处理。资产负债表日至财务报告批准日之间发生的需要调整年度损益的项目，也可以通过本账户核算。2。以前年度损益调整的主要会计处理方法。（1）企业调整增加上年损益的，借记有关科目，贷记该科目；调整减少上年损益的，作相反的会计分录。（2）因以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-所得税”等科目；因以前年度损益调整减少的所得税费用，则按相反方式入账。（3）上述调整后，本科结余应转入“利润分配-未分配利润”科目。如果是贷方余额，则借记该科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如果是借方余额，则作相反的会计分录。三是推进本科项目后不平衡。以前年度损益调整的会计处理。虽然相关会计制度对以前年度损益调整的会计处理方法进行了规定，但由于具体处理程序不十分明确，会计实务中的具体情况比较复杂，该项业务在会计实务中的差错率很高。笔者在审计实践中遇到了以下两个案例。它们也是

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