进口消费税该如何做税务处理-法师兄

进口消费税该如何做税务处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-18 02:40:39 493 人看过

借：库存商品

贷：应交税费－应交消费税

由于报关的时候，相关的税费海关代征，你一次都交了，所以很多时候就把两步合成一步了。

借：库存商品

贷：银行存款

委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目；贷记“应交税费—应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税费—应交消费税”科目；贷记“银行存款”科目。

应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记“银行存款”科目；贷记“应收账款”科目。

一、进口消费税的计算公式

1、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率

2、实行从量定额计征应纳税额的计算

应纳税额＝应税消费品数量×消费税定额税率

3、实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率＋应税消费品进口数量×消费税定额税额。

二、消费税的特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额X适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量X单位税额

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。

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(1)从价定率:组成计税价格二(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)应纳消费税税额=组成计税价格x消费税税率(2)从量定额时:应纳消费税税额二应税消费品数量x消费品单位税额(3)混合征收时:应纳消费税税额二组成计税价格x消费税税率+应税消费品数量x消费品单位税额进日卷烟有特殊的计税方法，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格二(关税完税价格十关税+消费税定额税率)/(1一消费税税率)。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为30%o(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格〕50元人民币的，适用比例税率为45%;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格

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