建设单位固定资产盘点方法-法师兄

建设单位固定资产盘点方法

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 10:51:36 241 人看过

建设单位固定资产清查盘点的核算方法

为了核算和监督建设单位在财产清查过程中查明的各种固定资产的盘盈、盘亏情况，建设单位应设置“待处理财产损失——待处理固定资产损失”明细科目。它属于资金占用类科目。借方登记盘亏固定资产的净值和按规定程序报经批准后转销的盘盈固定资产的净值，贷方登记盘盈固定资产的净值和按规定程序报经批准后转销的盘亏固定资产的净值，期末借方余额反映尚未处理的各种固定资产的净损失，如为贷方余额则反映尚未处理的各种固定资产的净溢余。

固定资产清查盘点的核算，一般分两个步骤进行。

第一步：在报批之前，应将已查明的盘盈、盘亏固定资产，根据“固定资产盘盈、盘亏报告表”，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，做到账实相符。对于盘盈的固定资产，应按其重置完全价值，借记“固定资产”科目，按估计已提折旧，贷记“累计折旧”科目，按两者之间的差额作为盘盈固定资产的净值，贷记“待处理财产损失——待处理固定资产损失”科目;对于盘亏的固定资产，应按账面净值，借记“等处理财产损失——待处理固定资产损失”科目，按累计已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产账面原值，贷记“固定资产”科目。

第二步：在按规定程序报经有关部门审批之后，应根据有关批准文件，编制记账凭证，并据以登记入账。对于固定资产的盘盈，应借记“待处理财产损失——待处理固下资产损失”科目。贷记“待摊投资——固定资产损失”科目;对于固定资产的盘亏，应借记“待摊投资——固定资产损失”科目，贷记“待处理财产损失——待处理固定资产损失”科目。

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1、总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。2、主盘人：由各有关部门主管担任，负责实际盘点工作的组织协调。3、监盘人：由总经理室视需要指派或有关部门的主管负责盘点监督之责。4、盘点人：由各有关部门主管指派或财产保管人担任，负责点计数量。5、会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。6、协点人：由各有关部门主管指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。7、特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人，其职责亦同。8、监点人：由总经理室派员担任。

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根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记固定资产，贷记累计折旧，将两者的差额贷记以前年度损益调整。其次再计算应纳的所得税费用，借记以前年度损益调整科目，贷记应交税费——应交所得税。最后调整利润分配，借记以前年度损益调整，贷记所得税费用，两者的差额贷记利润分配——未分配利润。

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1、需要向上级主管部门请示；2、经上级主管部门批准后再向所属市、区财政局请示；3、经所属市、区财政局批准并同意后，方可填写事业单位国有资产处置申请表；（财政局有）4、该表经主管部门、所属市、区财政局签章后，方可凭此办理转移固定资产；需要说明的是：如果固定资产转移后的使用单位如果不是事业单位，通常是不会被批准的。加强事业单位固定资产核算和管理的措施（一）健全机构，强化管理，完善制度明确固定资产管理部门、财务部门和使用部门的职责权限，制定固定资产管理业务流程，确保办理固定资产业务的各个环节相互分离、相互制约和相互监督。完善固定资产管理体制和固定资产的购置报批、对外投资、处置报废等手续，建立资产定期和不定期的清查制度，年度终了前对固定资产进行一次全面清查盘点，做到账实相符，保证会计信息资料的真实性和完整性。加强固定资产的日常管理，从购置、领用到报废进行全过程账、卡、物管理，特别要加强固定资产日常

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