债权债务转让税务问题-法师兄

债权债务转让税务问题

来源：互联网时间： 2023-03-17 10:42:51 281 人看过

《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》规定，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。根据国税函〔2007〕244号文件规定，转让股权涉及转让方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）原股东持股比例（以下简称公式一）；或者个人所得税应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本（以下简称公式二）。在适用上述计算公式时需要注意两点：

（一）公式中的债权、债务都应当按照公允价值（而不是账面价值）计量。在实践中主管税务机关应当审核转让方是否存在承担虚拟债务（实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额），或者取得隐含债权（取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额）来逃避缴纳个人所得税的情形。

（二）公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额原股东所收回的债权总额－股权转让过程中的有关税费）该股东持股比例－该股东投资的计税成本”。股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和（股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额）。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。《个人所得税法》第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

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