税审报告应如何调减所得额-法师兄

税审报告应如何调减所得额

来源：互联网时间： 2023-05-05 17:21:20 399 人看过

企业购买监控设备，固定资产入账时间是2012年12月，入账价值20万，进项税3.4万进入了进项税，购买时企业企业将20万全部折旧即全部在2012年度作了费用，又在2012年度汇算清缴时全额作了纳税调增，2013年度该设备的进项税转出增加了原值3.4万，即原值为23.4万元，2013年全年会计未计提折旧，那我们现在在做2013年度的税审报告时，要怎么调减应纳税所得额呢?

分两部分处理

一、会计调整

1、2012年差错更正

借：固定资产20万元

贷：以前年度损益调整20万

借：以前年度损益调整20万

贷：未分配利润20万

注：入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧

2、2013年差错更正

(1)进项税额转出

借：固定资产3.4万元

贷：应缴税费-应交增值税-进项税额转出3.4万

(2)补提折旧

借：管理费用——***4.68万元

贷：****——累计折旧4.68万元

注：为了方便计算，假设折旧年限5年，残值率0%

二、所得税调整

1.2012年该笔“费用”20万元因为不能税前扣除，已经做纳税调整;同时入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧，也就不需要补提折旧进行2012年度的纳税调整

2.2013年所得税汇算清缴时，如果做了上述账面利润做2013年差错更正，就不需要纳税调整;如果没有做，需要纳税调减4.68万元。

注：不管是会计准则还是所得税相关规定，都应该调整

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