如何处理合并财务报表中内部交易的当期抵销-法师兄

如何处理合并财务报表中内部交易的当期抵销

来源：互联网时间： 2023-05-02 18:34:43 246 人看过

本次投资交易中，a公司增加一笔“长期股权投资”，减少一笔“货币资金”，对母公司其他账户无影响；B公司增加一笔“货币资金”，同时增加一笔“所有者权益”。但从“并购主体”的角度看，这种内部交易的经济实质只是货币资金的转移，没有其他影响。因此，应作抵销分录：

借方：所有者权益1000万

贷方：长期股权投资1000万

在上例中，如果a公司仅控制B公司，其“长期股权投资”仅占子公司所有者权益的一半，其中部分计入“少数股东权益”股东权益”。如果a公司向B公司投资800万元，占其所有者权益的80%，抵销分录如下：

借方：所有者权益1000万

贷方：长期股权投资800万

少数股东权益200万

2“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，故盈余利润应予以分配被包围。

例如：a公司持有B公司80%的股权，子公司本期实现净利润200万元。提取盈余公积10%，派发现金股利100万元，并尝试进行相应的抵销处理。借方：投资收益160万，少数股东损益40万，贷方：利润分配-提取盈余公积20万，利润分配-应付股利100万，利润分配-未分配利润80万。内部商品交易抵销

举例：母公司期末以1000万元的价格将成本800万元的商品出售给子公司，对外销售无法实现，未支付货款（假设不考虑税金）。尽量在期末抵消。

对于此交易，母公司做销售业务处理：

借方：应收账款10000000

贷方：营业收入10000000

借方：营业成本8000000

贷方：库存商品8000000

本次交易的采购处理：借方：库存商品8000000

信用：应付账款800万

从集团合并主体的角度看，它只是存货的转移，不应作为销售和采购处理。因此，存货的确认收益、结转成本和高估成本应当予以转回。内部固定资产交易实例：母公司以60万元的价格将账面价值50万元的存货作为管理固定资产出售给子公司，未支付。

对于该业务，母公司做销售处理：

借方：应收账款60000d

贷方：营业收入600000

借方：营业成本500000

贷方：存货500000

子公司做固定资产采购处理：

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