即征即退税款用于产品研发能否享受加计扣除政策-法师兄

即征即退税款用于产品研发能否享受加计扣除政策

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 19:13:21 277 人看过

不能享受。

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发〔2008〕116号)第八条规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

因此，企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款，用于软件产品的研发，不能享受加计扣除政策。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多产品相关文章

纳税人
哪些情形不能享受研发费用加计扣除

一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。二、非创造性运用科技新知识，或非实质性改进技术、工艺、产品(服务)发生的研发费不得加计扣除。三、不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。四、委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。五、委托外单位进行开发的研发费用，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。六、纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策。七、企业集中研究开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊，各公司申请加计扣除时，应向税务机关依法提供协议或合同，对不提供协议或合同的，研发费不得加计扣除。八、研究开发费用和生产经营费用划分不清的，不得享受加计扣除。九、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费

2023-04-21

485人看过
企业会计
研发费用加计扣除的最新政策

加计扣除，是指按照税法规定，在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一种税收优惠措施。而研发费用加计扣除，可以通俗地理解为：企业加大研发费用投入力度，就可以依法享受到相应的税收优惠措施。财务会计方面，研发费用的费用化或资本化处理应执行哪些规定在财务会计方面，研发费用的费用化或资本化处理应执行什么规定？根据《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无

2023-07-06

447人看过
增值税
增值税优惠政策——先征后退（返）、即征即退范围

（一）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退政策：1．利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。2．在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。3．利用城市生活垃圾生产的电力。4．在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥、建材产品。（二）对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片）和销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘、只读光盘、交互式光盘、照片光盘、高密度只读光盘、集成电路卡。（三）从2002年1月1日至2005

2023-06-07

62人看过
纳税人
即征即退的附加税也退还吗

随增值税一起缴纳的城建税、教育附加税等属于地方税种，不退还。除非是免增值税的，不需缴纳的，不存在交，也不存在退。这点和软件企业增值税即征即退的政策一样。一、个体工商户需要缴纳哪些税务个体工商户需要缴纳以下税务：1、营业税。根据营业收入，缴纳5％营业税；2、附加税费。城建税按缴纳的营业税的7%缴纳；教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。如果月收入在5000元以下免征增值税或营业税，城建税和教育费附加。二、福州二手房交易税费有哪些规定福州二手房交易税费规定有：3-5%的契税；20%的个人所得税；1‰的印花税；个人购买不足2年的住房按照5%的征收率全额缴纳增值税，2年以上（含2年）的免征增值税；5.55%的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加税；6元/平方米的房屋交易手续费以及80元的房

2023-03-15

429人看过

增值税
浙江：温州实行增值税即征即退政策

日前，温州市地税局将30多项税收优惠政策进行整合汇总并公布，以引导更多的企业投身到产业转型升级步伐中来。温州市大力鼓励软件产业集成电路产业发展，对软件生产企业实行增值税即征即退政策。新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25UM的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。此外，温州市还对企业在合并、分立、兼并等企业重组过程中发生转让企业产权涉及的不动产、土地使用权转移行为，不征收营业税。

2023-06-07

138人看过
增值税
增值税即征即退属于政府补贴吗

增值税即征即退属于政府补助。1、增值税即征即退等税收优惠形式属于政府补助。因为政府按照先征后返、即征即退等办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产；2、政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本；3、政府补助的特征包括：（1）政府补助是无偿的；（2）企业从政府直接取得资产；（3）政府资本性投入不属于政府补助。软件行业增值税即征即退优惠政策软件行业增值税即征即退优惠政策如下：1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策；2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内；3、纳税人受托开发软

2023-08-01

139人看过
法律综合知识
农产品加计扣除政策

具体政策是：农产品深加工企业产成品适用税率由17％下调至16％。税率调整前相比，农产品深加工企业购进农产品加计扣除的力度是一样的，只是在10％的基础上加计2个百分点。《税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。《中华人民共和国民法典》第八条民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗。

2024-04-19

500人看过
纳税人
高新技术企业即征即退政策

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的税率征收增值税后,对实际税负超过3%的部分实行即征即退一、增值税税负率都是多少对与小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：1、税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入；2、当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额；3、实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。企业增值税行业预警税负率：增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。二、汽车出租税率根据财税《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》：如果是增值税一般纳税人，汽车租赁配司机的，属于'交通运输业'，征收11%的增值税。汽车租赁不配司机的，属于'有形动产租赁服务'，增值税税率为17%。根据《财政部、

2023-06-23

152人看过

法律综合知识
受托研发的研发费用能否税前扣除

受托研发的研发费用能税前扣除。企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

2024-05-13

295人看过
法律综合知识
不可以享受农产品加计扣除政策的票据类型

不可以享受农产品加计扣除政策的票据类型包括有：农产品收购发票或者销售发票；取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；按照3％征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票等。不可以享受农产品加计扣除政策的票据类型的法律依据《中华人民共和国农产品质量安全法》第二十二条县级以上人民政府农业行政主管部门应当加强对农业投入品使用的管理和指导，建立健全农业投入品的安全使用制度。第二十三条农业科研教育机构和农业技术推广机构应当加强对农产品生产者质量安全知识和技能的培训。《中华人民共和国农产品质量安全法》（2022修正）：第三章农产品产地第二十二条任何单位和个人不得违反有关环境保护法律、法规的规定向农产品产地排放或者倾倒废水、废气、固体废物或者其他有毒有害物质。\n农业生产用水和用作肥料的固体废物，应当符合法律、法规和国家有关强制性标准的要求。

2022-06-29

103人看过
转让合同
加计扣除条件下研发费用的优惠政策

1．除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。2．除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200％在税前摊销。企业如果有委托外部研究开发费用可以归入研发费用吗？企业如果有委托外部研究开发费用可以归入研发费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托

2023-07-06

197人看过
增值税
先征后退返即征即退政策是怎样规定的

先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。这个实务中较少。先征后退,是指税款先入国库,如达到一定条件才能退还，而且不一定是全额退回,和即征即退时间上有差异。如综合利用生物柴油由财政机关办理退税;外贸企业的先征后退由税务机关办理退税。即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，时间较短，退税机关为税务机关;如软件生产企业的增值税实际税负超3%的部分即征即退。直接减征：指按照税法规定对某些项目可以直接免予征税。如销售旧货的4%减半。

2023-05-31

183人看过

法律综合知识
即征即退的增值税属于不征税收入吗

一、即征即退的增值税属于不征税收入吗即征即退的增值税税款属于财税［2008］151号文件规定的财政资金，只要符合财税［2011］70号文件规定的条件，就可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。二、个人工资超过多少钱要纳税修改后的个人所得税法的通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。三、子公司与分公司的纳税区别：子公司必须独立核算，独立申报纳税。分公司不是独立法人，可以不独立核算，所得税可以在总公司合并汇算清缴。《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税，企业在设立分支机构时，因此需要谨慎选择。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（201

2021-12-01

70人看过
法律综合知识
如何确定符合增值税即征即退政策的范围

一、如何确定符合增值税即征即退政策的范围1．资源综合利用产品和劳务优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30％、50％、70％和100％四个档次。2．飞机修理修配劳务对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6％的部分即征即退。3．软件产品的增值税优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。4．动漫产业自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人，销售其自主开发生产的动漫软件，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。5．安置残疾人安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税——按月最低工资标准的4倍确定。6．黄金期货交易上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售

2023-11-04

486人看过