1。记账凭证必须附有真实、完整、合法的原始凭证,才能以经核实的原始凭证为基础。除未附在记账凭证上的原凭证用于结账、更正错账外,其他记账凭证必须附在原凭证上。
2。填写账户时,应填写账户全称,不得缩写。为了便于日记账和明细账的登记,应填写明细项目甚至明细。记账凭证中的会计分录一般应为一借一借或多借一借,避免多借多出。但对于一些特殊的会计分录,如合资企业投资回收,只有借多贷多才能说明因果关系。记账凭证应按借多借多填,而不是将其拆分成几个简单的会计分录或多借多借的会计分录。然而,多借多贷的会计分录在会计实务中并不普遍。
填制记账凭证时,可以按一张原始凭证填制记账凭证,也可以按多张相似的原始凭证填制记账凭证,也可以按原始凭证汇总表填制记账凭证。但不同内容、不同类别的原始凭证不得汇总填制在一张记账凭证上。否则,会造成摘要无法填写、会计科目失去对应关系、会计审计困难、会计差错等。会计人员应根据原始凭证记载的经济业务内容,首先确定应借应借的会计科目,即会计分录。收款、付款、转账凭证,分录借方有现金或银行存款账户的,选择收款凭证;分录贷方有现金或银行存款账户的,选择付款凭证;会计分录借方有现金账户,贷方有银行存款账户的,选择付款凭证账户,反之亦然,应选择付款凭证;如果会计分录的借方和贷方都没有现金账户或银行存款账户,则应选择转账凭证。对于一般记账凭证,无论出现哪种类型的会计分录,都使用一般记账凭证。
4。选择书写工具
应选择钢笔或碳素笔填写会计凭证。用蓝黑墨水或碳素墨水书写。
5。记账凭证填制日期
记账凭证填制日期分为三种情况:
(1)现金或银行存款支付业务的记账凭证一般在会计部门支付现金或出具银行支付结算凭证之日填制;
(2)现金收款业务的记账凭证,应当填写收款日;银行存款收款业务的记账凭证,实际收款日与收到凭证日可能不一致的,按收款凭证填写日期填写;
(3)月末,取现、费用分摊、成本计算、调拨等业务多在次月初进行,但填写日期应为当月最后一天的日期。
6。摘要既要真实准确,又要简明扼要。
7。记账凭证的金额应当与原始凭证的金额一致。阿拉伯数字应以标准化的方式书写,并填写到分位数。对应的数字应与对应的贷方、科目列平行,防止列错;在合计行填写金额时,应在金额最高值前填写人民币“¥”符号,表示金额已封顶,防止篡改。
8。记账凭证应按行数逐行填写,不得漏行、空行。直线或“S”线应从空白列中的最后一个数量栏中绘制到总行上方的空白行。
9。填写会计凭证编号
为了按照会计凭证的顺序登记账簿,日后核对账簿和凭证,确保会计凭证的安全完整,会计凭证应编号。记账凭证的编号是按月书写的,有三种书写方式:
(1)根据经济序号对一个月的所有经济业务进行编号。编号方法简单,适用于一般记账凭证的使用;
(2)将一个月的所有经济业务依次编号,包括收款业务、付款业务和转账业务;
(3)将一个月的所有经济业务依次编号,包括现金收款、银行存款收款、现金支付、银行存款支付及转账业务。
无论采用哪种方法,都应按自然顺序连续编号,不允许跳转或重复编号。
当一项经济业务在记账凭证上的会计分录需要反映在两张或两张以上的记账凭证上时,记账凭证的编号应先是一个数字,然后用分数法表示,称为分数编号法。例如,一个经济业务属于一个月转账业务的第32号,需要填写三张转账凭证一起完成,则三张转账凭证的编号分别为321/3、322/3、323/3,分母3表示该业务需要三张记账凭证,分子1、2、3分别指第一个、第二个和第三个。
10。计算并填写所附原始凭证数。记账凭证右侧“附件”行,附件编号用阿拉伯数字填写。附件数的计算方法有两种:
(1)根据原始凭证所附的自然附件数。
(2)如果原始凭证汇总表有附件,可以将原始凭证汇总表的编号作为记账凭证的附件编号,然后将原始凭证作为原始凭证汇总表的附件编号。
对于公共汽车票、火车票等小型原始凭证,可以粘贴在“凭证粘贴单”上,作为原始凭证的附件。但应在粘贴单上注明粘贴原件的份数和数量。
当一张或多张原始凭证涉及多张记账凭证时,可将原始凭证附在一张主记账凭证上,并在汇总栏中注明“本凭证附包括记账凭证业务号×”字样,其他记账凭证上可以标注“原凭证附记账凭证号×”字样。没有原始凭证只有复印件的,不能作为填制记账凭证的依据。
11。记账凭证签字或盖章
记账凭证填制完毕后,由填制人员、审核员、主管会计、记账员分别签字、盖章,以表明其经济责任,使会计人员相互制约、相互监督,防止差错和舞弊。收付凭证,出纳还应当签名盖章,证明已收付。
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