无形资产是指企业为生产商品或提供服务、出租给他人或进行管理而持有的非货币性长期资产。在无形资产核算中，从无形资产的研发、计价和摊销，到无形资产的投资和转让，再到无形资产的捐赠和接受，都涉及到税收问题。在这些涉税会计事项中，应交什么税，如何正确计算税款，如何从节税的角度进行筹划，都是企业不可忽视的问题。一是无形资产计价与摊销的税务处理（一）税法规定的计价与摊销原则，《企业所得税税前扣除法》（以下简称“扣除法”）首次明确了企业所得税税前扣除的五项原则：权责发生制原则、匹配原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。对包括无形资产在内的资产的计价，明确了历史成本原则；对于费用，要求严格划分营业费用和资本费用，无形资产的开发、转让费用当然属于资本费用。因此，必须按照税收法律法规的规定分期摊销。尽管上述一些税收原则与会计原则同名，但它们的目标是不同的。纳税计算或税前扣除的原则是规范税收征管；会计准则中财务会计的一般原则是规范会计行为，提高会计信息质量。当企业财务会计的确认、计量、记录和报告原则与税收法律法规不一致时，要求税务会计进行纳税调整。（2）无形资产评估的涉税处理。在无形资产核算中，无论采用何种渠道，无形资产的入账价格都必须根据真实合法的会计凭证确定。企业合并、分立、重组时，才能根据具有评估资质的评估机构出具的评估报告确认和记录无形资产的价值。如果不是上述情况，应委托单位邀请相关机构或对最有价值品牌进行年度例行调研和评估。虽然本次评估也采用了公认的科学方法，并具有一定的权威性和认知性，可见“品牌效应”，但无法对企业进行记录。

由于无形资产的特殊性，企业账簿一般不反映企业实际存在的无形资产的种类和初始价值。从纳税人的节税角度看，无形资产的入账价值较大，无形资产的评估对企业不利，这与公布自身无形资产价值不同。购买计算机硬件时，所附软件是单独计价还是合并计价，应从固定资产折旧年限和无形资产摊销年限两个方面考虑，两者孰长孰短。还应考虑固定资产的折旧，并估计其残值。无形资产价值的摊销一般在摊销结束前进行。企业应该事先进行测算，然后做出有利于行业企业决策的决策。（3）无形资产价值摊销的涉税处理。土地使用权作为企业的无形资产，其价值应当以纳税人向国家或者其他单位支付的出让金确认，但其摊销受合同约定的使用年限限制。当然，纳税人希望摊销期短，使用寿命长，即摊销期短于使用寿命，但税收法律法规规定，摊销期不应短于使用寿命。因此，纳税人只能按照合同规定的使用年限平均摊销。外购（合并）商誉在许多国家被确认为无形资产，根据财务会计原则，一般在一定时期内摊销（理论上也主张作为永久性资产保留，即无价值摊销）。对于自创商誉，有的不同意会计确认、计量和记录，有的主张应予以确认、计量和记录。“扣除法”规定，无论是外购商誉还是自创商誉，企业都不得进行价值摊销，即即使财务会计已经进行了价值摊销，摊销额也不得税前扣除，作为当期永久性差异进行调整。国家税务总局可以规定商誉价值的摊销不符合税前扣除原则（如确定性原则）。根据我国现行税收法律法规，从节约税收的角度出发，我认为最好不要承认自创商誉，不宜高估已购商誉。商誉是多种因素长期综合影响的结果，其无形性更强。如果能反映在其他无形资产上，对纳税人会更有利吗？

2。无形资产投资和转让的涉税处理（1）无形资产投资的涉税处理。企业以无形资产对外投资，无形资产转为长期投资后，在投资期间不得对无形资产进行价值摊销。企业以无形资产对外投资时，将所投资无形资产的评估确认价值与账面价值之间的差额计入“资本公积（资产评估增值）”，所投资无形资产的评估确认价值与账面价值之间的差额，借记“营业外支出（资产评估减值）”。在投资资产未收回或转让前，企业不能将上述投资评估差异转为资本或税前扣除，不存在税收影响。（2）无形资产转让的涉税处理。无形资产转让有两种方式，一种是使用权转让，另一种是所有权转让。转让过程中，除双方按照转让合同金额计算缴纳印花税外，转让人还应按照转让金额计算缴纳营业税。无形资产交换为其他非货币性资产的，买卖双方具有买卖的双重身份。印花税按两份合同计算。无形资产转让人应当按照转让金额缴纳营业税。此外，交换货物的入账金额可以包含消费税，增值税应当根据存货或者固定资产在价格内外反映。转让无形资产取得的所得，扣除转让无形资产过程中发生的相关税费和转让无形资产所有权时无形资产的账面净值后，计算缴纳企业所得税。转让前，企业应充分考虑各种转让方式下的转让和转让价格。企业应纳税，以最大限度地降低整体税负，最大限度地增加转让净收入。无形资产捐赠与捐赠的涉税处理（一）无形资产捐赠的涉税处理。对外捐赠有两种形式：公益性捐赠、救济性捐赠和非公益性捐赠、救济性捐赠；根据捐赠内容，有货币性资产捐赠和非货币性资产捐赠，但非货币性资产捐赠分为“流动资产”（并非全部流动资产，但财务会计中的各种存货，即税法中的“货物”和“长期资产”（只有固定资产和无形资产）。我国现行税收法律法规对这两种捐赠形式都有明确规定。符合税法规定的公益性、救济性捐赠，可以按纳税人应纳税所得额的3%税前扣除，超出部分不得税前扣除。非公益性、救济性捐赠不得税前扣除。《捐赠内容税收规定》明确规定，企业捐赠的各类货物（存货）和房地产，无论财务会计如何处理，均应视为销售，即流转税（增值税、消费税、营业税）、印花税、，契税和所得税应当计算缴纳，但其他捐赠没有明确的计税办法。因此，企业捐赠无形资产时，只需借记“营业外支出（捐赠费用）”