一、进项税额转出的核算
所谓进项税额转出是指企业购进的货物改变用途或发生非正常损失等原因时,将其已作抵扣的进项税额从当期发生的进项税额中扣减,转入相关科目。具体包括下列四种情况:
1、用于非应税项目如固定资产基建工程等;
2、用于免税项目;
3、用于集体福利或个人消费;
4、发生非正常损失。其中,前三项属于企业购进货物改变用途。理由是:购进货物改变用途或发生非正常损失等原因后,不会再产生销项税额,进项税额抵扣链条从此中断。
具体账务处理:凡购进货物时,不能直接认定其用途是否用于不能抵扣进项税额项目的,可先将增值税专用发票上注明的增值税额作为当期的进项税额,记入“进项税额”项目,允许抵扣当期的销项税额。如果该批货物以后改变用途,用于企业内部不得抵扣进项税额项目的,则应将原已抵扣的进项税额转出,记入“进项税额转出”项目,并转入相关科目。用于什么项目,进项税额转到什么项目上。借记“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”等科目。举例如下:①某企业为增值税一般纳税人,自建仓库领用生产用原材料一批,实际成本300000元,购进时该批原材料已支付的增值税为51000元。②该企业库存材料因意外火灾毁损一批,实际成本100000元,增值税为17000元,该批毁损材料尚未报经批准处理。上述业务账务处理如下:①借:在建工程351000元;贷:原材料300000元,应交税金—应交增值税(进项税额转出)51000元。该业务属于购进货物改变用途用于非应税项目固定资产基建工程,进项税额应转出。②借:待处理财产损溢117000元;贷:原材料100000元,贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)17000元,进项税额也应转出。该业务属于购进货物发生非正常损失。
二、视同销售行为销项税额的核算
视同销售行为就是从会计角度看,不属于销售行为,不确认销售收入,但是税法上应视为对外销售,计算应交增值税并产生销项税额。企业发生视同销售的行为很多,归纳起来,主要有两项:一是企业购进的货物用于企业外部非销售行为;二是企业自产或委托加工收回的货物用于企业内部和外部非销售行为。上述“用于企业外部非销售行为”主要包括:1、用于对外投资行为;2、用于对外捐赠行为;3、用于对外顶账行为(低偿债务);4、用于非货币性交易换出行为;
5、用于对外分配给股东或投资者。上述“用于企业内部非销售行为”主要包括:1、用于企业非应税项目如固定资产基建工程等;2、用于职工集体福利或个人消费项目。企业购进的货物只有用于企业外部才视同销售行为,而自产或委托加工收回的货物,无论用于企业内部或外部,均视同销售行为,其应交纳的增值税作为当期的销项税额处理,计入“销项税额”项目。理由是:其一,该行为会产生增值额,应交纳增值税,避免企业因上述行为而逃避纳税;其二,保证增值税税款抵扣链条的连续性;其三,“实质重于形式原则”的具体体现。
具体账务处理:凡企业发生视同销售行为,应交纳的增值税,用于什么项目,记到什么项目上。借记“在建工程”、“应付福利费”(内部项目)、“长期股权投资”、“营业外支出”(外部项目)等科目,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目。举例如下:①该企业将自己生产的产品用于自建仓库,实际成本180000元,计税价格200000元,应交增值税为34000元。②该企业将自己生产的产品无偿捐赠给他人,实际成本80000元,计税价格100000元,应交增值税为17000元。上述业务账务处理如下:①借:在建工程214000元;贷:库存商品180000元,贷:应交税金—应交增值税(销项税额)34000元。该业务属于企业将自产产品用于内部非应税项目基建工程,应视同销售。②借:营业外支出97000元;贷:库存商品80000元,贷:应交税金—应交增值税(销项税额)17000元。该业务属于企业将自产产品用于外部无偿捐赠,也应视同销售。
-
增值税会计处理概述—账务处理方法有哪些
136人看过
-
预售款增值税核算的处理
227人看过
-
增值税欠税的账务处理技巧
436人看过
-
增值税有哪些合理的避税方法
110人看过
-
查补增值税的账务如何处理
170人看过
-
增值税合理避税方法有哪些
138人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税账务处理吉林省在线咨询 2022-02-101.应交增值税=销项税·-进项税-上月留底==-1502.企业应交增值税位负数,在月末是不需要做帐务处理的。如果是手工做帐,年末也不需要做帐务处理,但如果是财会软件做帐,年末是需要处理的,要把应交增值税的明细科目结平,否则直接过帐到下年度,下年度明细科目的本年累计数据将会迭加上上年的。借:应交税费-应交增值税-销项税(本年累计);贷:应交税费-应交增值税-进项税(本年累计-留抵)应交税费-应交增值
-
补交增值税的账务处理江苏在线咨询 2022-03-11补交增值税的账务处理是:一、补交以前年度的增值税:1、收入的帐务处理:借:应收账款贷:应交税费--增值税(销项税额)以前年度损益调整结转时:借:以前年度损益调整贷:利润分配--未分配利润2、补交税费:借:应交税费--增值税贷:银行存款等二、补交本年度增值税:1、收入的帐务处理:借:应收账款贷:应交税费--增值税(销项税额)主营业务收入结转时:借:主营业务收入贷:利润分配--未分配利润2、补交税费:
-
增值税免抵退税的账务处理河北在线咨询 2022-03-11增值税免抵退税的账务处理:1、出口货物免税的,无需贷记销项税额:借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入2、出口货物退税的,申报出口退税:借:其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费-应交增值税(出口退税)4、实际收到出口退税款:借:银行存款贷:其他应收款-应收出口退税款5、生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口
-
土地增值税的计算方法有哪些?吉林省在线咨询 2021-11-15计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率1。公式中的增值额是纳税人转让房地产取得的收入扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值扣除项目:(1)取得土地使用权支付的金额;(2)开发土地的成本;(3)新建房屋及配套设施的成本,或旧房及建筑物的评估价格;(4)与房地产转让有关的税收;(5)财政部规定的其他扣除项目。2、土地增值税实行四级超率累进
-
土地增值税的计算方法有哪些重庆在线咨询 2022-06-01土地增值税计算方法:以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。增值额未超过扣除项目金额50%部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。