按照相关规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。扣减后存在所得的应当依法缴纳个人所得税（股东为个人）或企业所得税（股东为企业主体）。

【注销清算】公司清算注销及相关概念

一、清算、注销的必要性

公司歇业后未注销登记，也无清算组织负责清理债权债务的，公司和清算主体为共同诉讼主体；公司歇业后，被登记主管部门注销登记，但无清算组织负责清理债权债务的，负有清算之责的主体为诉讼主体。因此，只有经过合法的清算、注销程序，公司才能从法律意义上消灭，公司及负有清算责任的清算主体才能免除相关的法律责任。

二、公司清算注销基本流程

有下列情形之一的，公司清算组织应当自公司清算结束之日起三十日内向原公司登记机关申请注销登记：

（一）公司被依法宣告破产；

（二）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；

（三）股东会决议解散；

（四）公司因合并、分立解散；

（五）公司被法责令关闭。

一、公司依照前条第（一）——（五）项规定注销的，应当在15日内成立清算组，有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选；逾期有成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组，进行清算。人民法院应当受理申请，并及时指定清算组成员，进行清算。

二、清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上至少公告三次。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，向清算组申报其债权。

三、公司申请注销登记

四、经公司登记机关核准注销登记，公司终止。股份有限公司的注销登记被核准后三十日内发布注销登记公告，并应当自发布之日起三十日内将发布的公告报送公司登记机关备案。

三、清算

（一）清算程序

1、由公司股东会作出公司解散的决议，决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。

2、股东会作出公司解散决议后15日成立清算组。清算开始之日（决议解散之日）起十日内，书面通知登记机关、税务部门、劳动部门及开户银行。

3、到工商行政管理局领取《清算指南》、《清算报告书写格式》、《清算备案申请书》等表格，办理清算组备案。

4、在工商局认可的报刊上刊登清算公告。

5、制作清算开始日的资产负债表和财产清单。

6、办理国税、地税完税证明。

7、清算公告满三个月后，制作清算结束日的资产负债表和财产清单。

8、制作清算分配方案。

9、由清算组制作清算报告、清算期内收支报表和各种财务帐册，报股东确认。

（二）说明：

1、清算组

有限责任公司清算组由全体股东组成，也可选任注册会计师、注册律师或其他熟悉清算事务的专业人员作为清算组成员，清算组成员不得少于三人。

清算组在清算期间行使下列职权：

清算公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；

通知或者公告债权人；

处理与清算有关的公司未了结的业务；

清缴所欠税款；

清理债权、债务；

处理公司清偿债务后的剩余财产；

代表公司参与民事诉讼活动

清算组成员应当忠于职守，依法履行清算义务，不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司财产。清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。

2、清算组备案

自清算开始之日起15日内须提交备案的材料：

股东会关于公司解散的决议；

清算组成立文件；

清算组各成员的基本材料；

有社会中介机构专业人员参加的还应提交授权委托书。

3、清算通知与清算公告、债权登记

清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上至少公告三次。

债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，向清算组申报其债权。债权人申报其债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。清算组核定债权后，应当将核定结果书面通知债权人。

书面通知和清算公告应包括企业名称、住址、清算原因、清算开始日期、申报债权的期限、清算组的组成、通讯地址及其他应予通知和公告的内容。

4、清算财产

清算开始时公司所有的或者经营管理的财产；

清算开始后至清算终结前公司所取得的财产；

应当由公司先使的其他财产权利。

注：公司内属于他人的财产，由该财产权利人通过清算组收回。

已作为担保物的财产，由债权人以提保财产为限优先受偿，未受偿部分视同非担保债权。担保物价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

5、清算费用

清算组成员和聘请工作人员的报酬；

清算财产的管理、变卖及分配所需要的费用；

清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用；

清算过程中为了维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

6、清算组在清理公司财产，编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当立即向人民法院申请宣告破产。

7、清算方案

清算财产拨付清算费用后按下列顺序清偿：

员工工资和社会保险费用；

税款；

企业债务。

企业未到清偿期的债务，也应予以清偿，但应当减去未到期的利息；

清算方案应经股东会确认；

清算财产清偿后的剩余财产，按投资比例分配给股东；

因债权争议或诉讼原因致使债权人、股东暂时不能参加分配的，清算组应当从清算财产中按比例提存相应金额。

8、清算报告

清算报告经确认后，视为已解除清算组的责任。但清算组有违法行为的，不在此限。

四、注销登记

（一）注销登记程序

1、自清算报告被确认之日起十日内，清算组应当将清算报告及表册报工商行政管理局备案并申请注销登记。

2、工商行政管理局核准注销登记后，清算组应当公告企业终止。

（二）说明

1、清算组将清算报告及表册呈报备案时须提交的材料

清算报告备案登记表；

股东会通过的关于公司解散的决议；

《企业法人营业执照》原件、复印件；

股东会确认的企业清单开始日的资产负债表及财产清单；

股东会确认的公司清算结束日的资产负债表及财产清单；

税务（国税、地税）完税凭证原件、复印件；

清算组出具的经股东会确认的清算报告（一式两份，要求清算组成员签名，股东会确认）。

2、申请公司注销登记应提交的文件、证明。

公司清算组织负责人签署的公司注销登记申请书；

股东会通过的关于公司解散的决议；

股东会确认的清算报告；

《企业法人营执照》正、副本及公章；

清算组织成立的六十日内在报纸上公告三次的报样；

税务部门出具的完税证明；

法律、法规、规章和政策规定应提交的文件、证件。

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。