1、概述进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（1）交易性金融资产符合下列条件之一的，归类为交易性金融资产：

1。取得金融资产的目的主要是在近期内出售或回购，如企业购买的基金、股票、债券等。

2。属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业近期采用短期获利法管理该组合。

3。它属于金融衍生品。但企业将衍生工具指定为有效套期关系中的套期工具的，其初始确认后的公允价值变动，应当按照相应的套期关系（即公允价值套期，现金流量套期或境外经营净投资套期）。（2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只有符合下列条件之一的金融资产，才能指定为初始确认时其变动计入当期损益的以公允价值计量的金融资产：

1由于基础不同导致相关利得或损失的确认或计量不一致。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已经载明，金融资产组合或金融资产和金融负债组合应当以公允价值为基础进行管理和评估，并向主要管理人员报告。它可能是为了风险管理的目的，也可能是为了显著消除或减少因金融资产计量基础不同而产生的差异。二是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理。

注：

（1）交易费用仅为交易性金融资产的相关成本，直接计入当期损益。

（2）已宣告但尚未领取的股利或已形成但尚未领取的利息，分别确认为应收股利或利息。

[例1]公司于2007年2月15日购入股份的，被投资企业以2月28日股东名册为准，于2007年1月15日宣告2006年度派息0.1元/股。假设公司购买时每股支付5.1元，其中已公告但尚未提取的股利0.1元。如购买100万股，另交手续费2万元。本公司将该等股份列为交易性金融资产。则会计处理如下：

（1）借款：交易性金融资产成本500（5.1-0.1）×100

应收股利10（0.1×100）

投资收益2

借款：银行存款512

收取股利

借款：银行存款10

<借出：应收股利10

2，资产负债表日

（2）如果股票在6月30日跌至380万元。然后：

借入：公允价值变动损益120

借入：交易性金融资产-公允价值变动120

（3）如果股票在6月30日上涨至600万元，则应反向分录：

借入：交易性金融资产-公允价值变动100

借入：利润及公允价值变动损失100

3以700万元卖出股票：

借入：银行存款700

借入：交易性金融资产-成本500

交易性金融资产-公允价值变动100

投资收益100

借入：公允价值变动损益100/P>贷款：投资收益100

[例]（2007年试题，单选）a公司于2007年10月10日在证券市场购买B公司发行的股票，支付总价860万元，其中交易费用4万元。购买时，B公司已宣告但尚未支付的现金股利为每股0.16元。A公司将购买B公司股份作为交易性金融资产计算。2007年12月2日，a公司出售交易性金融资产，以960万元的价格受让。在a公司20×7年的利润表中，因交易性金融资产应确认的投资收益为（）。

[答]b

[分析]待确认投资收益=-4+[960-（860-4-100×0.16）]=116万元。

参考分录：

购买时：

借入：交易性金融资产-成本840

应收股利16

投资收益4

借入：银行存款860

出售时，

借款：银行存款960

借款：交易性金融资产-成本840

投资收益120