1、一是购买企业本期末购买的固定资产预计可收回金额低于其账面价值，但高于冲减未实现内部销售利润计算的固定资产账面价值。在这种情况下，采购企业应当从采购企业的个别会计报表中，按照固定资产预计可收回金额低于其账面价值的金额，确认固定资产减值准备。但是，从合并财务报表的角度看，内部购买固定资产时，未实现销售利润的冲减，合并财务报表中所列固定资产的金额，是以累计折旧抵减未实现销售利润后的固定资产账面价值。当固定资产的预计可收回金额低于购买企业的账面价值，高于该固定资产在合并财务报表中应当列示的金额时，不需要计提固定资产减值准备。抵销时，按采购企业当期计提固定资产减值准备的金额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”或“资产处置损益”科目，购入企业购入的固定资产，本期末预计可收回金额低于冲减未实现内部销售利润计算的固定资产账面价值。在这种情况下，相对于冲减未实现内部销售利润后计算的固定资产账面价值，必须对采购企业和整个集团计提高于固定资产预计可收回金额的固定资产减值准备。抵消时，内部购入的固定资产在当期期末的账面价值高于购入企业当期固定资产减值准备中扣除未实现内部销售利润后计算的固定资产账面价值的部分，借记会计科目“固定资产减值准备”并记入“营业外支出”账户
[例1]a公司是B公司的母公司。2002年底，a公司将机床销售给B公司，销售收入6000万元，成本5000万元。B公司将机床纳入固定资产管理（残值为0，折旧年限为5年，折旧采用直线法）
（1）B公司机床期末未发生减值的，计提相应的减值准备500万元，高于扣除未实现内部销售利润后的账面价值5000万元。原账面计提的固定资产减值准备予以冲减。抵销分录如下：
借方：主营业务收入600万
贷方：主营业务成本5000万
固定资产原价1000万
借方：固定资产减值准备500万
贷方：营业外支出500万
（3）如果机床期末，B公司机床发生减值，计提减值准备1500万元，此时B公司机床的可收回价值为4500万元，低于冲减未实现内部销售利润5000万元计算的机床账面余额。原账面计提的固定资产减值准备部分冲减，冲减金额为1000万元（6000-5000元），抵销分录如下：
借方：主营业务收入6000000
贷方：主营业务成本50000000
固定资产原价10000000
借方：固定资产减值准备10000000
贷方：营业外支出10000000
二抵销处理连续编制合并报表时固定资产减值准备的抵销处理与初始编制合并报表时的抵销处理基本相同，除继续编制报表时，上期冲减的固定资产减值准备将影响下期初未分配利润。因此，在持续编制合并报表时，除正常冲减固定资产减值准备外，还应从合并报表的角度调整前期冲减金额对当期期初未分配利润的影响，固定资产减值准备的冲减与当期营业外支出的冲减相对应。前期已抵扣的固定资产减值准备金额，即前期已抵扣的营业外支出金额，最终影响当期合并利润表和合并利润分配表期初未分配利润额的增加。利润表和利润分配表是反映企业在一定会计期间的经营成果和分配情况的会计报表，上期未分配利润为当期期初未分配利润。本期合并财务报表以母公司和子公司本期个别合并财务报表为基础编制。前期编制合并财务报表时冲减的固定资产减值准备，以个别财务报表为基础汇总的期初未分配利润额与上一会计期间合并利润分配表中未分配利润额存在差异。因此，在编制合并报表时，应当抵销以前期间固定资产减值准备冲减的营业外支出对当期期初未分配利润的影响，而本期初未分配利润的金额必须进行调整
一般来说，抵销处理包括以下两个步骤：第一步，前期计提的固定资产减值准备，冲减当期资产负债表中“固定资产减值准备”项目和个别利润分配表中“期初未分配利润”项目的影响，借记“固定资产减值准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目；二是本期计提的减值准备与上期计提的减值准备之间的差额，即本期应当计提或注销的减值准备，同时抵销当期资产负债表中“固定资产减值准备”项目和利润表中“营业外支出”项目的影响，借记或贷记“固定资产减值准备”项目，贷记或贷记“营业外支出”项目。差额为零的，不冲减
2002年末，B公司机床发生减值，计提减值准备500万元。2003年末，B公司机床期末继续减值，计提减值准备200万元
2002年的冲减处理同案例1（2）
（1）冲减上期固定资产减值准备对当期期初未分配利润的影响
（2）冲减已计提的固定资产减值准备或按上期核销借方：固定资产减值准备200万贷方：营业外支出200万三、清算期间固定资产减值准备的抵销处理。只冲减本期超计折旧费用。抵销分录借记“期初未分配利润”账户，贷记“管理费用”账户。清理逾期使用的固定资产时，实物不复存在，固定资产减值准备随清理固定资产一并核销。在编制内部交易固定资产清理会计期间的合并会计报表时，不需要抵销。内部交易使用寿命前清算固定资产的抵销处理为：借记“营业外支出”科目，贷记“期初未分配利润”科目，其金额为上期期末累计计提的减值准备
[例3]根据例2，B公司于2007年末报废了该机床，此时无需冲减固定资产减值准备，但仅冲减本期超计折旧费用200万元（6000-5000元）÷5]我们需要准备一份工作
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合并报表中长期股权投资减值准备的处理
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固定资产合并抵销所得税处理的办法
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纳税人问题：纳税人销售自己使用过的固定资产应如何按适用税率和征收率申报纳税？回答：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文的规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除上述规定外在2008年12月31日以前购进或者自制的其他固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除上述规定外在2009年1月1日以后购进或者自制的其他固定资产，按照适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（二）小规模纳税2023-04-24457人看过 -
工程造价1、对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料消耗、保护环境而建设的附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。2、对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂、医务所、托儿所、生活服务网点等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。3、凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。4、属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。5、交付使用财产的成本，应按下列内容计算：（1）房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：建筑工程成本和应分摊的待摊投资；（2）动力设备和生产设备等固定资产的成本包括：需要安装设备的采购成本，安装工程成本，设备基础支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本，应分摊的待摊投资；（3）运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具2023-06-13274人看过 -
法律综合知识一、如何在公司清算中处理固定资产净值公司清算时，对于公司的固定资产，由清算组按清算方案的规定，对固定资产进行处理，一般是通过拍卖、变卖等方式变现。《中华人民共和国公司法》第一百八十四条【清算组的职权】清算组在清算期间行使下列职权：（一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；（二）通知、公告债权人；（三）处理与清算有关的公司未了结的业务；（四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；（五）清理债权、债务；（六）处理公司清偿债务后的剩余财产；（七）代表公司参与民事诉讼活动。《中华人民共和国公司法》第一百八十六条【清算程序】清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有2023-07-30367人看过 -
借款1。子公司当期净利润（亏损作反向分录）借方：长期股权投资贷方：投资收益。成本调整法收回的投资收益借方：投资收益贷方：长期股权投资（必须与权益法同年转回，同年不能转回的，不能转回）3资本公积变动（其他损益）借入或借入：长期股权投资借入或借入：资本公积（2）进行合并抵销分录1。借款：权益（已知借方4位数字，文字说明及报表）资本公积盈余公积年末未分配利润-商誉（通过借贷对比得出）借款：长期股权投资（调整数据后，母公司本数+刚刚入账的借方-刚刚入账的贷方）少数股东权益（借方四个数之和×少数股东持股比例）营业外收入（借方与贷方的比较）2应收账款/应付股利/预付账款/其他应收款信贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付款/其他应收款内部应收账款和应付账款必须记录两年：两套本年：借方：应付账款贷方：应收账款借方：应收账款-坏账准备（内部应收账款坏账准备）贷方：资本资产减值损失跨年三套：借方：应付账款贷方：2023-05-02318人看过
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子公司1.应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)借：长期股权投资贷：投资收益2.调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)3.子公司资本公积的变动(其他损益)借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积(二)做合并抵消分录1.借：股本(借方4个数字为已知数，文字描述、报表)资本公积盈余公积未分配利润——年末商誉(借、贷方比较得出)贷：长期股权投资(经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方)少数股东权益(借方4个数字相加×少数股东持股比例)营业外收入(借、贷方比较得出)2.内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账2023-06-1270人看过 -
法律综合知识《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定：“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问题分析探讨。一、固定资产减值准备与递延所得税资产《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。依此规定，企业集团内部交易形成的固定资产，当存在减值迹象并确认发生减值时，按准则规定计提固定资产减值准备。会计处理为：借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。一方面作为资产损失减少了企业的利润，另一方面形成固定资产减值准备，减少了固定资产的账面价值。《中2022-04-25401人看过 -
应收票据固定资产减值准备不可以转回。非流动资产里，公允价不容易取得的，其减值准备一旦计提不得转回。包括固定资产，无形资产，长期股权投资等等。固定资产的确认标准：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产：是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租（指经营租赁）或经营管理而持有的（持有目的），使用寿命超过一个会计年度（持有时间）。为什么固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回？固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回的原因如下：1、企业测定固定资产减值后，价值再次回升的概率很低。固定资产通常认为是永久性的价值下跌；2、遵循会计的谨慎性原则。避免企业通过固定资产反复测试减值后又重新估算再增值，有调整、操控利润的嫌疑；3、资产减值涉及的资产范围：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生2023-08-11467人看过 -
现实经济生活中，由于各种原因企业集团内部经常发生低价内部交易。当内部销售价格低于内部销售成本时就出现了内部销售亏损。为此，《第27号国际会计准则——合并财务报表和对附属公司投资的会计》第十七条规定“由集团内交易产生的未实现亏损也应抵销”，第十八条规定“在计算资产账面金额时扣除的，由集团内交易形成的未实现亏损也应抵销”。然而，据笔者了解，我国现行的会计制度和相关准则中，都没有关于内部存货交易产生的未实现内部销售亏损抵销的相关规定和论述。有一种普遍的观点认为，在抵销内部销售亏损的同时要将亏损销售资产的价值恢复到内部交易前的水平，这样就虚增了资产的价值，有悖谨慎会计原则。然而，事实并非如此。众所周知，按现行会计制度规定，当存货资产发生减值时，要计提存货跌价准备，而且，在编制合并会计报表时还要进行有关存货跌价准备的抵销。当对内部销售亏损和相应的存货跌价准备进行抵销后，合并会计报表中反映的该存货的价2023-06-07264人看过
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货币一、固定资产暂估如何冲销固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用，但还没有取得全额的发票时处理的，可以先按照合同规定金额暂估入账，并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值。（只调整固定资产原值，已提折旧不调整）以前做了固定资产计提折旧的不用冲销，直接以新开发票的金额减去以前计提的折旧，除以剩余折旧年限得到以后月份的折旧。在金蝶或用友财务系统中，在固定资产子系统中找到当年的固定资产卡片，做一个固定资产变动，系统会自动变化每月的折旧的。二、固定资产的主要特点是什么1、固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。2、在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：3、固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的2023-06-07109人看过 -
增值税企业发生债务危机时，如果有工厂、机械设备等固定资产，可以出售固定资产，缓解资金压力。企业出售机械设备后，将缴纳所得税和增值税。对一般纳税人而言，增值税发票可抵扣。那么销售固定资产增值税的抵扣方式是什么呢？《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购买的货物不包括用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）和非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或个人消费的固定资产。也就是说，固定资产既可以用于增值税应税项目，也可以用于非增值税应税项目，即不符合不可抵扣的条件，而且因为购买时可以抵扣进项税额，所以再次出售时应按适用税率征税；但当购买的固定资产仅用于非增值税应税项目，不得按政策规定抵扣进项税额时，再次出售时，符合简单征收率减半的条件。固定资产出售净损益会计处理的异议1、技术进步使企业越来越多的发生出售固定资产的经济业务。科学技术日新月异，固定资产更新速度2023-08-08415人看过 -
转让合同1.审查转让固定资产是否属于征税范围。首先应稽查固定资产登记簿，查明固定资产账户贷方登记转让、减少的固定资产是否属于企业固定资产目录所列货物;其次，查明有无出售的游艇、摩托车和应征消费税的汽车。2.审查企业转让的其他固定资产是否符合免税的条件，即：(1)查看固定资产卡片、固定资产登记簿等，稽查企业所转让的固定资产的所有权是否属于该企业。(2)核对转让资产的已提折旧记录，查证固定资产是否已经使用。(3)根据固定资产清理账户的贷方发生额，审查有关转让变卖收入的记账凭证、转让合同、协议等，看有无转让金额不入账或滞后入账的情况;然后将转让金额与固定资产原值相比较，确定有无增值。如果转让固定资产收入大于其原值，则应交纳增值税。2023-06-07425人看过 -
债权人一、公司的权力机构作出决议或者决定1、公司减少注册资本，在有限责任公司，须经代表2/3以上表决权的股东决议通过；2、国有独资公司不同，其决议必须由国有资产监督管理机构来决定。其中，重要的国有独资公司的减资申请，必须由指定的国有资产监督管理机构审核后，再报本级人民政府批准。而在股份有限公司，必须经由代表70%以上表决权的股东决议通过。二、编制表册。当公司决议减少注册资本时，财产清单和资产负债表这两个表册必须由董事会编制。三、通知和公告四、通知债权人。应当注意的是，公司如果是增加注册资本，则公司不必通知和公告债权人，但是当公司减少注册资本时，就要当自作出减少注册资本的决议之日起的10日内通知到已知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起45日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。五、进行变更登记公司减少注册资本时，公司章程原定的2023-02-08421人看过
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固定资产盘点表格式固定资产盘点表格式1、存货盘点：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品等。2、财务盘点：包括现金、票据、有价证券、租赁契约等。3、其他财产盘点：包括固定资产、保管资产、保管品等。(1)固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。(2)保管资产：属于固定资产性质，但以费用报支的零星设备设备。(3)保管品：以费用购置的物品。二、盘点方式1、年中、年终盘点(1)存货：由生产部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。(2)财务：由财务部门自行盘点。(3)其他财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。2、月末盘点每月末所有存货，由生产部门会同财务部门实施全面清点一次(品种较多的可以采取重点盘点)。3、月中检查由财务部门通知有关部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。三、人员的指派与职责12023-04-24151人看过 -
1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销例：A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。该笔投资交易中，A公司增加一笔“长期股权投资”、减少一笔“货币资金”，对母公司其他账户没有影响;B公司增加一笔“货币资金”、同时增加一笔“所有者权益”。然而从“合并主体”的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资10000000上例中若A公司只是控股B公司，则其“长期股权投资”只占子公司所有者权益的一部分，对冲不平部分计入“少数股东权益”。如果上例中A公司以800万元投资于B公司，占其所有者权益的80%，则抵销分录为：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资8000000少数股东权益20000002.母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲子公司自身已对利润进行一次分2023-06-12145人看过
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2024-01-18 -
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固定资产减值准备有没有,借固定资产减值准备,贷固定资产的分录新疆在线咨询 2022-10-31固定资产减值分录应该是;借资产减值损失贷固定资产减值准备一旦减值确认，就无法还原，后续折旧应按照固定资产重新认定的价值折旧。 -
合并报表中债权债务抵销原因是什么宁夏在线咨询 2022-07-12（一）内部债权债务项目本身的抵销 在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券；（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。 抵销分录为： 借：债务类项目 贷：债权类项目 -
本期购买发生的固定资产增值税进项税额抵扣如何填报？云南在线咨询 2024-08-281、本期购买发生的固定资产增值税进项税额抵扣填报在《固定资产进项税额抵扣情况表》 2、填好《固定资产进项税额抵扣情况表》以后，会自动生成在《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）上和《增值税纳税申报表》上的进项抵扣栏。 3、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明：本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。 -
固定资产减值准备是什么意思贵州在线咨询 2024-03-15所谓固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。影响固定资产折旧的主要因素如下：1、固定资产原价，是指固定资产的成本；2、预计净残值；3、固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额；4、固定资产的使用寿命。
