原股东借款形成的坏账准备应该如何扣除-法师兄

原股东借款形成的坏账准备应该如何扣除

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-02 06:19:28 495 人看过

问：我公司是一家汽车制造企业，2005年以前，我公司原国有股东先后从公司借款1300余万元，因该股东除拥有我公司股权外无其他经济实体，且诉讼案件不断，因此我公司于2005年采纳会计师事务所的意见，对该国有股东应收款项全额计提坏账准备，并在当年的企业所得税汇算清缴时将l300万元坏账准备作为纳税调整增加项，缴纳了企业所得税。

2007年2月该国有股东将我公司股权转让，当地政府明确该股东所欠我公司款项不再归还。现该股东已无任何经济偿还能力，即将宣告破产，该笔欠款形成实际坏账损失。请问我公司实际形成的这笔坏账损失能否在企业所得税前扣除?如果可以扣除，我公司应如何操作?

答：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第l3号)第二十条规定：“企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：

(一)债务人被依法宣告破产、撤销

(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿;(二)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务;

(三)符合条件的债务重组形成的坏账;

(四)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。”第二十一条进一步明确，对逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的，依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律文书，认定为损失。

对逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明的，认定为损失。

你公司的应收账款已经逾期三年以上且借款方已无经济偿还能力，你公司应在“企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明”的基础上，认定为财产损失，进行企业所得税前扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

坏账
应收账款形成的根本原因

总体状况作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。造成原因造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。一方面是由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。另一方面是由于企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。市场竞争日益激烈，企业为了

2023-06-13

456人看过
借款
股东个人借款税前扣除吗

一、股东个人借款税前扣除吗?股东个人借款不可以税前扣除，根据规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。二、企业所得税的纳税范围有哪些?企业所得税的纳税范围包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。三、计算企业所得税哪些支出可以依法扣除?(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。四、股东向公司借款写借款合同时应

2023-05-20

414人看过
坏账处理
作坏账处理的情形及坏账准备金计提

坏账是企业应收账款却不能收回的款项，那么哪些情形会被当做坏账处理呢，坏账准备金如何计提呢?坏账的概念坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。所谓坏账，是指不能够收回的应收账款。一般认为如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分;欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。企业对于可能发生的坏账，有两种不同的会计处理方法:即平时并不对可能发生的坏账进行预计，而只是到坏账实际发生时直接冲销应收账款(按我国现行会计制度，已取消这种核算方法)。应作坏账处理的情形①债务人被依法宣告破产，撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款;②债务人死亡或依法被宣告死亡，失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;③债务人遭受重大自然灾害或意外

2023-06-08

331人看过
法律综合知识
赌博借款形成的债务应该如何处理

在涉及到赌博所导致的欠款问题时，您大可不必偿还这笔债务。因为赌博所产生的债务并不受法律保护。首先需要明确的是，赌博本身就是一种非法行为，这种行为并无法产生合法有效的债权债务关系。与此同时，赌债不仅是个非法的债务，它还是一项无意义且无效的债务，所以赌债的＂债主＂并没有要求偿还的权利和资格，也无权向法院提出诉讼来追偿所欠的赌债。《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第十一条出借人明知借款人是为了进行非法活动而借款的，其借贷关系不予保护。

2024-07-28

107人看过

借款
公司借款的原来股东应该承担什么责任

公司作为独立的法人，在参与民事交易的过程中，涉及的权利义务纠纷，不会直接牵涉至股东。也就是说，对于公司欠下的借款，股东只需要以原先的出资额承担有限的责任，除此之外不需要承担额外的责任。但是需要注意的是，法律同样规定了例外的条款：股东滥用公司独立法人地位以及股东有限责任权利的，造成债权人遭受严重损失，这时候股东需要承担连带责任。一、工伤股东也需要承担吗员工受伤股东不需要负责任。员工因公受伤，由公司赔偿。股东是指通过向公司出资或其他合法途径获得公司股权，并对公司享有权利和承担义务的人。股东作为出资者按其出资数额（股东另有约定的除外），享有所有者的分享收益、重大决策和选择管理者等权利。股东具有以下义务：一、遵守法律、行政法规和公司章程；二、按时足额缴纳出资，不得抽逃出资；三、不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；应当依法承担赔偿责任。四、不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人

2023-03-26

93人看过
企业所得税
在企业所得税前能否扣除坏账准备？

坏账准备不可以在企业所得税前扣除。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。《中华人民共和国企业所得税法》实施后，企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金，可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备汇算清缴如何处理坏账准备汇算清缴的处理方式：坏账准备不允许税前扣除，需全额，发生坏账时，报税务机关批准据实扣除。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。汇算清缴是指纳税人在规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税

2023-07-22

309人看过
坏账损失
应收账款坏账损失税前扣除的条件是哪些？

根据国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》：第二十条企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：（一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；（二）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；（三）符合条件的债务重组形成的坏账；（四）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。第二十一条本办法第二十条所述情形中债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判

2023-03-01

393人看过
公司章程
原告股东的证据准备

1、公司的经营已连续几年亏损的情况的证据，如财务审计报告等；2、造成公司亏损的主要原因的证据，以及这个原因是无法挽救和克服的证据。如公司主导产品没有市场，或根本没有市场等；3、公司的小股东向公司的控股股东提交的，就上述原因和亏损情况，要求解散公司的书面函件。该函件应说明亏损情况、亏损原因以及不可克服性、要求解散的意见和要求限期召开股东会对解散公司进行表决的请求、要求控股股东于要求日期内答复和逾期不答复视为同意等内容。该函件以及控股股东的回复情况等，属于穷尽了其他途径仍然不能解决的证据；一、股东要求解散的公司是经营管理发生严重困难并且继续存续会使股东利益受到重大损失的公司。股东设立公司的目的是使股东获得利润和受益。如果公司经营出现了严重的困难，陷入了经营僵局，继续存续下去会使股东利益受到到更大的损失，那么股东设立公司的目的就无法达到，解散公司也就成为股东的可能选择。另外，也因为股东间的矛盾和

2023-06-19

483人看过

坏账损失
如何简单区分坏账损失与坏账准备

一、坏账损失已经有确凿证据表明确实无法收回。比如说债务人死亡或者债务人破产，那么这部分款项确实无法收回了，所以就确认为“坏账损失”。二、坏账准备估计可能无法收回的部分，预先提取的准备。公司预计将来有一部分金额收不回来了，按照“谨慎性原则”计提坏账准备。借：资产减值损失贷：坏账准备等到这笔损失确实发生的时候借：坏账准备贷：应收账款坏账准备的引入，可以反映资产负债表时点上的真正价值，不再影响损益。学员可能对坏账准备的概念还是很模糊，在这里引用一下网校杨某某老师针对坏账准备概念举的例子，帮助大家更形象的理解一下：比如说大家将来要出国，出国的费用估计需要50万，那么大家的父母每年会为大家存一笔钱，作为大家的出国基金，但是平时不会影响父母正常的生活质量，等到大家真正出国时，就用父母为大家预先存好的那笔出国基金。出国基金是对将来出国的一种准备，坏账准备则是对将来损失的一种准备，先把准备预先提出来，等到

2023-05-02

112人看过
坏账
如何对坏账准备做账务处理

计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提?借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应

2023-06-12

409人看过
坏账
财务管理中应收账款计提坏账准备的余额百分比法如何应用

余额百分比法是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)【例】泰山企业2006年末应收账款余额为800000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4000元，该年末应收账款余额为980000元。2008年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有2

2023-05-03

158人看过
坏账损失
企业如何税前扣除坏账损失？

企业所得税坏账不能在企业所得税税前扣除。企业所得税坏账有以下情况：1、一般企业坏账准备的计提范围是应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项；2、对坏账损失的核算，采用备抵法；3、未经核定的准备金支出不得税前扣除。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置坏账准备账户。劳务工的费用可以在税前扣除吗与劳务派遣单位之间通过转账方式支付劳务工的全部劳务费用，并凭有关支出确属已经实际发生的真实、合规劳务合同、发票，允许在企业所得税前扣除。劳务工不属于单位任职或受雇员工，其所发生的其他工资性费用不允许在单位企业所得税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得

2023-07-16

211人看过

坏账损失
坏账损失账务应该如何处理

按企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应计提坏账准备。并规定了不能全额计提坏账准备的几种情形。同时，制度还规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定;对坏账损失的会计处理方法则只能用备抵法。在备抵法下其关键是必须合理而正确地估计坏账损失数额，而估计坏账损失数额的方法最常用的有销货百分比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。前者强调收入与费用的正确配比，故又称损益表法;后二者的理论依据及其会计处理方法相同，区别在于应收款项余额百分比法是用应收款项账户余额与一个估计的综合百分比相乘求得，而账龄分析法则是将其余额数按账龄长短进行分段，再按各段的金额乘以各段所给定的坏账损失率求得，强调在资产负债表上应能反映应收款项的可实现净值，故又称资产负债表法。

2023-06-13

388人看过
坏账
会计坏账准备应该注意哪些事项

对坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度“八大减值准备”中惟一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，成为企业所得税纳税申报、核缴时必须慎待的问题，从会计制度与税法对此的规定上找出差异，显得十分必要。区别之一：计提坏账准备的范围不同。现行会计制度规定，除了应收账款应计提坏账准备外，其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。也就是说，会计实务中，计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款，但不包括应收票据（转入其他应收款的除外）。而《企业所得税税前扣除办法》规定，可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于“纳税人因销

2023-05-03

207人看过