如何进行商品调动的财税处理-法师兄

如何进行商品调动的财税处理

来源：互联网时间： 2023-05-04 18:03:42 461 人看过

问：我公司是一家汽车销售4S店，为一般纳税人，在其他市区开了一家分公司主营汽车销售，独立核算，申请为一般纳税人。分公司的商品车从总公司调入，总公司给分公司开具增值税专用发票，具体如何账务处理?增值税要视同销售计提销项税额，会计和企业所得税收入如何确认?

《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;

(四)相关的经济利益很可能流入企业;

(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;根据上述规定，商品车从总公司调入分公司，若总分机构并实行统一核算，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，会涉及增值税视同销售行为，但未涉及商品所有权属变更，会计与企业所得税法均不需要确认收入。

会计处理如下：

1、总公司移送货物时处理：

借：发出商品

贷：库存商品——总公司

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、分公司收到货物时处理：

借：库存商品——分公司

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款——总公司

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