土地增值税清算房产商-法师兄

土地增值税清算房产商

来源：互联网时间： 2023-06-10 11:55:24 459 人看过

2006年12月，国家税务总局下发了关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知。其中明确，通知自2007年2月1日起执行，各省税务机关要结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

新闻背景

昨日，沈阳市地税局转发了省地税局关于印发《辽宁省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知，并向社会公布。

出台目的

规范土地增值税清算管理

通知要求，各地要严格按照《办法》规定核定征收率，不得擅自降低标准;要严格审核税务中介机构的准入条件，对不符合准入条件的税务中介机构出具的鉴证报告，不予采信和审核。

对此，沈阳市地税局相关人士昨日表示：这个办法是最新的，以前辽宁、沈阳都没有过，其目的就是规范房地产开发企业的土地增值税清算管理。

新办法的出台不只是一次对房地产企业的调控那么简单，可以说这是一次重要的调控举措，甚至是对房地产企业的一次打击。沈阳建筑大学管理学院副院长刘亚臣昨日表示。

《办法》规定，凡从事房地产开发的企业应办理清算土地增值税手续的房地产开发项目，均适用本办法。

刘亚臣指出，因为土地增值税的征收涉及到房屋的出售环节，因此只要房子出售就涉及到缴增值税的问题。

他说，现在一些开发商在出售房屋时出于市场竞争考虑，并没有将增值税的成本转移到房价中，那么清算将相对增加成本，减少净利润;而另一些开发商则很有可能将增值税的成本转移到房价中，但这样一来房价就高了，房产商的销售、生存则受影响。

实际上，房价越高涉及需要交的增值税也就越高。因此，《办法》将从控制房价的角度调控房地产市场，以促进房地产行业健康发展。

市民关心

监控得当将不影响房价

刘亚臣表示：只要监控得当，将不会对房价最终产生影响。

他说，《办法》主要是针对开发商的，如果相关的监管部门能够在房价的制定、税费的缴纳方面进行严格监管，开发商即使要将纳税成本进行过多转移也是不可能的。不过，一旦出现监管不力，将可能出现房价上涨。

在保证中介机构资质的前提下，由中介机构来进行相关的清算鉴证，也是一种市场化的运作。一方面，税务师事务所这样的中介机构计算时更专业，另一方面也更方便税务机关的工作。

专家评说

还应进一步细化旧房买卖

昨日，中国税务学会理事、东北财经大学财政税务学院副院长吴旭东指出，实际上《办法》出台的背景就是近期房地产行业的过热发展，主要目的是防止房地产商的利益过大，尤其是办法还从业主会所等方面对过去有争议的地方进行了明确。

吴旭东表示，《办法》在新房、旧房的土地增值税清算管理范围方面还应该再深入细化，尤其是旧房，因为随着房价的变化，旧房的买卖会越来越多，也越来越应该被关注。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

增值税
土地增值税清算小问题也要算清楚

在日常的土地增值税清算工作中，我们往往会注意土地成本、房地产开发成本、房地产开发费用列支等大的问题，却对代收费用、拆迁补偿安置土地增值税计算等小的问题不够重视，往往导致在土地增值税清算工作中出现纰漏。笔者以为，在土地增值税清算中，不要抓大放小，小问题也要算清楚。代收费用是否可作为加计20%的扣除基数《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第六条规定，对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)规定，审核代收费用时，对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，需要审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;如果当作代收费用计入房价时，还要审核

2023-06-10

293人看过
增值税
土地增值税清算风暴来袭清查在即

提要：中国土地增值税理论税负的畸高和实际税收的畸低对比鲜明，一旦严格征收，对很多地产商的现金周转影响重大。中国土地增值税理论税负的畸高和实际税收的畸低对比鲜明，一旦严格征收，对很多地产商的现金周转影响重大一场围绕着土地增值税的清算风暴即将袭来。近期，国家税务总局先后颁布了两个《关于加强土地增值税征管工作的通知》，6月4日颁布的文件再次强调要全面推进土地增值税清算，尤其要对定价过高、涨幅过快的项目重点抽查，要求各地在6月底前将清算工作计划和重点清算项目名单上报国家税务总局。此外，为改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况，通知要求研究预征率调整与房价上涨的挂钩机制。规定了东部、中部和东北地区、西部省份的预征税率不得低于2%、1.5%和1%。据悉，目前太原、南京等二三线城市的预征税率只有0.5%，北京、上海只有1%，这意味着预征的土地增值税将上调。在此之前的5月26日，国家

2023-05-05

76人看过
增值税
清算土地增值税冲击别墅炒家

上海地产商拟联合上书反对清算土地增值税。其实，对此谈税色变的不仅是地产商，一些炒家也开始忐忑不安。国家税务总局1月16日发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，明确地将土地增值税的征收目标锁定房地产开发企业。其实，二手房转让中也存在土地增值税这一项，一位房产中介人士告诉记者，按《土地增值税暂行条例实施细则》第十二条：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税;居住未满三年的，按规定计征土地增值税。据悉，我市二手房交易中，是否征收土地增值税因地区而异。比如，有的区在二手房交易中就没有征收土地增值税;而有的区，土地增值税则按房屋总价的1%征收，对普通标准住宅和别墅一视同仁。业内人士表示，因为按国家政策，普通标准住宅不超过成本价的20%，土地增值税免收。目前，北京、

2023-06-26

117人看过
增值税
土地增值税清算管理规程（全文）

第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程(以下简称《规程》)。第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核

2023-06-10

287人看过

增值税
房产交易土地增值税如何征收，房产交易土地增值税的计算方法

一、房产交易土地增值税如何征收房产交易中的土地增值税征收应当减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况。1.能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：取得房地产时有效发票所载的金额、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额、按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金、取得房地产时所缴纳的契税。2.不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：（1）取得国有土地使用权时所支付的金额证明（2）中介机构评定的房屋及建筑物价格。缴纳土地增值税应当根据当地的政策进行计算，及时缴纳。二、房产交易土地增值税的计算方法房产交易中，土地增值税的计算方法如下：1.房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的，一般的预征率在2%-4%，具体每个地方不一样的。先计算可以扣除项目金额，计算收入

2023-06-26

441人看过
增值税
土地增值税清算细则出台房地产转势尚需等待

国家税务总局26日公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。专家指出，在新国十条和各地细则均提及要加大土地增值税清算的情况下，通知的出台意味着土地增值税清算从严执行。通知指出，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，要按照发票金额来确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以销售合同的售房金额及其他收益确认收入。若销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。《通知》还对拆迁安置、旧房转让等情况下的土地增值税清算，确定了相关的标准。同时，在规定的期限内补缴的土地增值税，不加收滞纳金。这是近年来，国税总局发布的第二份针对土地增值税清算的文件。2006年底，税总曾印发文件，要求各地从2007年2月1日起，对房企进行全面土地增值税的清算工作。新政策对抵扣项目的核算细化到财务费用的计算、抵

2023-06-10

168人看过
增值税
土地增值税或逼开发商清仓

上周末，国家税务总局发出关于土地增值税清算有关问题的通知，从某种方面来说，这可以视为是对开发商土地及房产暴利在税收上重点清算和稽查的开始。当初国务院发布被称为史上最严厉的房市调控的国十条后，一些有相当影响的房地产大鳄就曾宣称：新政对他们影响不大，因为在2009年房价暴涨后，开发商不差钱。但是开发商似乎都忘了，一些开发商的暴富，往往是建立在集体偷税的基础上的。其中最重要的一条，就是土地增值税。早在4月份国十条出台前，就有媒体引自一份未公开的政协提案显示，从2005年到2009年土地增值税共流失2.52万亿。而在开发商最暴富的2009年，他们一年从商品住房中所攫取的暴利为1.8万亿元左右。所以，如果中央真正下定决心对开发商的土地增值税进行彻底的清算，部分开发商就有可能由不差钱变得很差钱。降价清仓、回笼资金，缴纳所欠多年的数万亿元土地增值税，就可能成为开发商迫不得已的唯一选择。有的人会担心，土地

2023-04-22

53人看过
增值税
直接转让土地何时进行土地增值税清算

问：某房地产企业会计问：前些年公司取得的一块地没有开发就转让了，过户时缴纳了营业税、城建税、教育费附加和预缴的土地增值税。近日稽查人员要求对转让地块进行土地增值税清算，可公司从未接到地税部门的清算通知，而开发的楼盘都是接到清算通知后才按要求清算的，公司是否应进行土地增值税清算？答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第二条的规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3、直接转让土地使用权的。符合该规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。因此，贵公司应在达到清算条件之日起90日内完成清算工作并到税务机关申报纳税。

2023-06-07

427人看过

增值税
各地收紧房地产土地增值税征管更严格要求清算

国税总局要求加强清算土地增值税遏制拿地冲动记者近日获悉，国家税务总局将再出重拳，要求加强土地税收缴纳清查工作，其中包括严格清算土地增值税。此前，随着房价不断上涨，以赵晓为主笔的北京科技大学中国经济研究组撰文，吁请严征土地增值税，遏制新一轮楼市疯狂。与此同时，广西、海南、上海等地也先后上调了土地增值税预征率。据了解，2010年1-2月，全国土地增值税实现收入189.4亿元，同比增长162.3%，比去年同期增速提高190%。有专家称，严格征收以土地和地上建筑物为征税对象的土地增值税，有利于遏制房地产开发商的拿地冲动。地方先行近期房价的疯涨之势再次卷土重来。2月，70个大中城市房屋销售价格同比上涨10.7%，而北京一季度新盘均价21880元/平方米，同比上涨90%。为遏制新一轮楼市疯狂，多个地方选择从严征收土地增值税，通过调整土地增值税来调控房地产市场。近日广西地税局下发的通知称，从2010年3

2023-06-10

352人看过
增值税
土地增值税清算后又发生的成本

一、土地增值税清算后又发生的成本一、定期计提印花税法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。这也意味着，印花税应当采取“计提、缴纳”方式进行会计核算。借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税注（一）：“财会〔2016〕22号”文件明确，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。问题（一）：非房地产开发企业签订土地出让合同，缴纳的印花税是构成无形资产的一部分还是入税金及附加科目核算？财政部会计司答复（2020－06－24）：企业应当

2023-03-09

378人看过
增值税
南京首现土地增值税清算流程表

京沪的土地增值税地方清算细则尚未出台，南京等地已走在了前头，具体流程正在紧张地推进中，但一些地方的主管官员对此保持低调。我市局将根据文件精神制定《北京市地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算管理办法》，另行下发。在转发国税总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》时，北京市地税局表示。上海、深圳市地税局相关人士则表示，虽然目前还没有关于土地增值税清算的地方细则出台，但政策一定会执行。昨天，记者辗转从南京市地方税务局拿到一份《土地增值税清算与征管》的内部文件，从其内容中可以看出，南京在土地增值税清算条件、清算流程等方面均已经有了较为明确的细则规定，但这份文件尚未对外公布执行。此前，南京在土地增值税清算条件中规定，主管税务机关根据有关规定可以已转让部分进行土地增值税清算的条件包括两条，一是房地产开发项目实际已竣工2年以上(含)仍未结算，而销售面积比例达到90%以上(含)的;

2023-06-10

333人看过
增值税
土地增值税清算疑难及热点问题

1、房地产企业土地增值税清算后应补缴的土地增值税是否加收滞纳金？参考《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。2、土地增值税清算时，＂取得土地所支付的金额＂中是否包含契税？国税函「2010」220号：五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同＂按国家统一规定交纳的有关费用＂，计入＂取得土地使用权所支付的金额＂中扣除。3、发电厂因城市规划建设需要被政府收回土地是否缴纳土地增值税根据《土地增值税暂行条例》第八条的规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第三款的规

2023-04-16

81人看过

增值税
土地增值税清算把握几个关键点

我国土地增值税征收一般是采取先预征后清算的征收管理办法。与企业所得税按年度汇算清缴不同的是，土地增值税清算是对单个开发项目进行清算，其清算时限主要是受项目开发销售时间的影响，不受年度的限制，且开发项目有增值额则纳税，无增值额则不纳税。本文针对该税种的清算提出以下五个关键点。第一是要注意清算的时限。我们可以这样理解：清算之前都是预缴;达到清算时限条件时则不再预缴，必须按规定进行清算，多退少补。土地增值税清算分为两种情况：一是纳税人应该主动进行清算;二是由税务机关要求纳税人清算。对于前者是纳税人的法定义务，不清算则要受到处罚。而对于后者，税务机关不要求纳税人清算的，则可以不必主动进行清算。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定：(一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的;2、整体转

2023-05-05

301人看过
增值税
土地转让交增值税和土地增值税

营改增后，转让土地使用权，需要同时缴纳增值税和土地增值税；土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地买卖要缴的税金一、营业税及附加（出让方）：1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。二、印花税和契税（双方）：1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税

2023-04-26

378人看过