固定资产进项税额的抵扣时限有哪些规定
来源:互联网 时间: 2023-05-04 18:34:05 159 人看过

按照《增值税暂行条例》的规定,允许企业扣除购入作为固定资产核算的机器设备等所含的增值税。

企业发生购进固定资产抵扣进项税额时,必须关注下列税收政策规定:

一是取得专用发票抵扣时限要求。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号),增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月,按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

二是取得运输货运发票时的抵扣要求。

根据《国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2006〕2号)规定,从2007年1月1日起,增值税一般纳税人购进或销售货物,取得的作为增值税扣税凭证的货运发票,必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。另外,增值税一般纳税人取得的新版货运发票,必须通过货运发票税控系统认证采集数据,认证相符的新版货运发票,方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

三是企业购进作为固定资产核算的机动车。

其扣税凭证的取得,根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)要求,从2009年1月1日起,增值税一般纳税人从事机动车零售业务必须使用机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票。企业从机动车零售企业购进作为固定资产核算的机动车,其抵扣进项税额的原始凭证为机动车销售统一发票。当然如果企业从机动车生产企业购进机动车,其增值税扣税凭证则为防伪税控系统开具的增值税专用发票。需要说明的是,对企业购进自用的应征消费税的汽车,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

四是实行辅导期管理的一般纳税人申报抵扣进项税额的时限要求。

根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号),在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年11月24日 00:34
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多机动车相关文章
  • 固定资产进项税可以抵扣,从什么时间开始
    固定资产扣除项目税从营业改革增加开始。营业改革增加后,原增值税一般纳税人购买服务,无形资产和房地产,取得的增值税专用发票上明确记载的增值税额为进项税额,允许从销售税额中扣除。2016年5月1日以后取得会计制度按固定资产计算的房地产和2016年5月1日以后取得的房地产在建设工程中,其入场税额从取得之日起分两年从销售税额中扣除,第一年扣除比例为60%,第二年扣除比例为40%。融资租赁的房地产和在工地建设的临时建筑、建筑物、入场税额不适用上述分两年扣除的规定。原增值税一般纳税人自己征收消费税的摩托车、汽车、游艇、其进口税额允许从销售税额中扣除。原增值税一般纳税人从海外公司或个人购买服务、无形资产或房地产,按规定应扣除增值税的,允许从销售税额中扣除的进口税额为自税务机关或扣除义务人取得的解税纳税证明书上明确记载的增值税额。纳税人用纳税证明书扣除进项税额时,必须具备书面合同、支付证明书和海外机构的账
    2023-08-18
    439人看过
  • 与建筑物有关的固定资产进项税可以抵扣吗
    《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)明确“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”,但因为在现实中与建筑物或构筑物相关的设备和设施种类繁多,数量巨大,税务机关与纳税人经常产生争议,极端情况下,甚至于观点认为财税主管部门应发文一一列举以解决争议。本文拟就此问题进行探索。除了部分已明确的项目外,实际工作中经常遇到的存在争议的固定资产主要包括:给排水方面:厂房内的循环水系统(含水泵、水管)。采暖方面:空气加热器、非中央空调机、锅炉、暖气管道、暖气片等。通风方面:通风管道、通风机及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器、过滤器及其他部件、
    2023-05-04
    175人看过
  • 进项税认证后发票抵扣期限的规定有哪些?
    进项税认证有期限,发票发行日起180天内必须向税务局认证。此外,必须在当月计入入项目税。但是,收入税的扣除没有期限。也就是说,如果形成收入预约,可以无限期预约,直到扣除结束。营业改革增加试验的一般纳税人兼营免除增值税项目(或者简单的计税方法计税项目,非增值税应税劳务),如果税额不能正确区分,则必须计算不得扣除的进项税额。计算公式为:不得扣除的进项税额=当期不能区分的所有进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务销售额+免除增值税项目销售额)(当期所有销售额为当期所有销售额)。增值税通常按月缴纳,当期是当月。企业各月经营情况不同,比例数据各异。从这个角度来看,比例计算法也不完美。正因为如此,企业留下了增值税计划。不允许抵扣的进项税额包括不允许抵扣的进项税额包括:1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动
    2023-08-05
    106人看过
  •  可以抵扣进项税额的有哪些项目?
    该段内容讲述了可以抵扣的进项税额的范围,包括从销售方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书以及购进农产品时按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。可以抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 从 销 售 方 、 海 关 和 农 产 品 收 购 发 票 上 如 何 计 算 进 项 税 额 ?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,从销售方、海关和农产品收购发票上可以计算进项税额。首先,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以作为进项税额。其次,海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额也可以作为进项税
    2023-09-07
    110人看过
  • 新制度下固定资产进项税抵扣如何处理
    购进不需安装固定资产的处理增值税一般纳税人自1日起,购进(包括接受捐赠、实物投资)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡,财税[2008]176号文规定,外商投资企业30日以前购进的国产设备,在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下,可选择按原规定继续执行增值税退税政策,外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备,由主管税务机关负责监管,监管期为五年。在监管期内,如果企业性质变更为内资企业,或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形,或者发生出租、再投资等情形的,应当向主管退税机关补缴已退税款,应补税款按以下公式计算:应补税款=国产设备净值乘以适用税率。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人1日以后实际发生,并取得1日以后开具的
    2023-12-06
    286人看过
  • 营改增进项税额抵扣相关规定
    一、准予从销项税额中抵扣的进项税额项目:1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.购进农产品,按收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算得出的进项税额;4.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人处取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。二、不准从销项税额中抵扣的进项税额项目:1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税项目。其中涉及的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁;2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输
    2023-05-03
    155人看过
  • 固定资产日常修理增值税进项是否可抵扣
    提问内容:我有关于增值税进项税抵扣的问题,希望能得到您的指导:1、对于可以直接费用化的固定资产日常修理支出,相关的增值税进项是否可以抵扣?2、对于需要资本化记入固定资产成本的改扩建支出,相关的增值税进项是否可以抵扣?3、新企业所得税法及其实施条例规定,已足额提取折旧的固定资产改建支出,需要按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?4、新企业所得税法及其实施条例规定,租入固定资产的改建支出,需要按照合同约定的剩余租赁期分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?5、新企业所得税法及其实施条例规定,同时符合两个条件的固定资产的大修理支出,需要按照固定资产尚可使用年限分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?期盼回复,十分感谢!答复:对于应税固定资产,用于日常生产经营,其发生的修理费用,如不增加固定资产原值,可以抵扣进项。
    2023-04-24
    333人看过
  • 土地使用权进项税抵扣规定有哪些
    土地使用权增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形:(1)从政府购入土地,取得的是土地出让金票据。①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。②其他企业不得抵扣,也不得差额纳税。(2)从其他纳税人购入土地使用权。①取得增值税专用发票,认证后进项税额正常抵扣。②未取得增值税专用发票,不得确认进项税额。总结一下就是:从其他纳税人转让而得的土地使用,可以取得专用发票的,可以抵扣。一、一般纳税人购买土地使用权取得的增值税转用发票可以抵扣吗?原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括
    2023-02-10
    439人看过
  • 营改增一般纳税人进项税额抵扣有哪些基本规定和抵扣方式
    (一)什么是增值税进项税额?增值税一般纳税人适用一般计税方法的,用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。注释:当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。例:某增值税一般纳税人从事建筑服务,2016年6月10日,购进建筑材料,取得的增值税专用发票上注明的税额为100万,则100万为该纳税人当期的进项税额。(二)哪些进项税额准予从销项税额中抵扣?答:下列进项税额准予从销项税额中抵扣:1.从销售方取得的《增值税专用发票》(含税控《机动车销售统一发票》)上注明的增值税额。2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。3.购进农产品,全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》,可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的,采取《农产
    2023-12-04
    151人看过
  • 购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考
    关于增值税进税税额抵扣时限,应特别注意把握以下三点,既两个“当期”和一个前提。两个“当期”,(1)工业生产企业购进货物(包括购货时的运输费用),增值税进项税额抵扣应在“购进货物已经验收入库”的当期;(2)商业企业购进货物(包括购货时的运输费用),增值税进项税额抵扣应在“购进货物付款”的当期。一个前提,即无论是工业生产企业,还是商品流通企业,无论增值税进项税额的抵扣是在货物验收入库的当期,还是在购进货物付款的当期,均应取得增值税专用发票后,方能进行抵扣。这里通过一个案例,将我们财会人员日常工作中遇到的一些问题,解析如下,希望能对大家有所帮助。例:A企业从B企业购入材料(商业为库存商品)一批,合同注明不含税价价100万元,货物于25日到达并验收入库,至月末为止,A企业尚未收到B企业的发票帐单,也未向B企业付款。于次月10日,A收到专用发票,注明货款100万元,税款17万元。解析如下:月末A收到
    2023-04-24
    463人看过
  • 进项税额抵扣时间的筹划
    一、结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标,可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划,进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式,如果材料已经验收入库,但货款尚未全部付清,供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定,纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得增值税扣税凭证,其进项税额就不能抵扣,会造成企业增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式,就能够及时抵扣进项税额,缓解税收压力。通常情况下,销售结算方式由销货方自主决定,购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议,购货方可以利用市场供销情况购货,掌握谈判主动权,使得销货方先垫付税款,以推迟纳税时间,为企业争取时间
    2023-05-05
    199人看过
  • 不动产税务规定之进项抵扣
    纳税人取得的房地产和在建工程进项税额,两年内从销项税额中扣除,第一年减除进项税额的60%,第二年减除进项税额的40%。纳税人新建房地产或者改建、扩建、修缮、装修房地产,使房地产原值增长50%以上的,应当按照有关规定,在两年内从销项税额中扣除进项税额。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第三条:纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税额,需分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣进项税额的60%,第2年抵扣进项税额的40%。不动产分期抵扣什么时候取消根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第五条规定,自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的
    2023-07-01
    266人看过
  • 企业购进固定资产,取得专用发票能抵扣进项税吗
    网友提问:我单位购买办公用的电脑、空调、复印机,取得专用发票能抵扣进项税吗?律师回复:根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第一条的规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税(2009)113号文件规定,固
    2023-12-02
    405人看过
  • 不动产进项税抵扣规定是怎样的
    对不动产进项税抵扣规定是怎样的问题,下面我做简要分析2019年4月1日,税务总局发布两份公告,对不动产进项税抵扣政策作出最新规定。内容主要有两方面:一、变分2年抵扣为一次性抵扣,2019年4月1日后购入的不动产,纳税人可在购进当期一次性予以抵扣;2019年4月1日前购入的不动产,还没有抵扣的进项税额从2019年4月所属期开始,允许全部从销项税额中抵扣。二、2019年4月1日前已经抵扣进项税额的不动产,发生用途改变或者非正常损失,需要转出不得抵扣的进项税额;2019年4月1日前未抵扣进项税额的不动产,用途改变后用于允许抵扣进项税额项目的,需要转入允许抵扣的进项税额。不动产进项税额如何转进、转出,参见《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的细化规定。一、发票有有效期吗发票有限期有两种情况:1.增值税专用发票:增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日
    2023-06-26
    171人看过
换一批
#交通常识
北京
律师推荐
    展开
    #机动车
    词条

    机动车是指使用发动机作为动力来源的车辆,通常包括汽车、摩托车、拖拉机、农用车等各种车辆。机动车具有速度快、操作灵活、舒适性高等优点,但同时也需要遵守交通规则和安全驾驶。 在道路上行驶的机动车必须符合相关的安全和排放标准,并取得相应的行驶证和... 更多>

    #机动车
    相关咨询
    • 如何抵扣固定资产的进项税
      江西在线咨询 2021-06-28
      凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 在缴纳相关税务的时候,我们要按照税务的一个缴纳的标准来进行缴纳。
    • 机器设备类固定资产进项抵扣的税种有哪些
      黑龙江在线咨询 2022-10-24
      正常抵扣。现在买机器设备都是专票了,进项税直接计入应交税费-应交增值税(进项税额)分录借:固定资产-机器设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款
    • 固定资产抵扣进项税从增值税抵扣的进项税额,增值税优惠条件是什么
      江苏在线咨询 2022-02-10
      《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第一条明确规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。当时规定允许抵扣
    • 固定资产是否允许抵扣进项税
      台湾在线咨询 2022-02-10
      一、关于固定资产增值税政策调整的主要内容固定资产允许抵扣进项税额。自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。(一)允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等,但不包括容易混为个人消费
    • 购进固定资产的进项税是否可以从当期销项税额中抵扣
      四川在线咨询 2022-10-24
      购进非不动产的固定资产的进项税可以从当期销项税额中抵扣,不动产的要分两次抵扣,购买时抵扣60%,第13个月抵扣40%。