1、现金流量表的定义及重要性2006年，财政部颁布了《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款。现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险小的现金。现金流量表是反映一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。通过对企业会计准则中现金及现金流量表的解释，可以看出“现金流量表中的现金是现金的广义概念”，包括现金及现金等价物，也是现金流量表中的现金概念。现金流量表是以现金流量表为基础，从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面反映一定会计期间现金流入和流出的信息。我们知道现金流量表是基于现金的财务状况变动表。它是专门用来反映企业在一定时期内现金流入、流出和净额的财务报表。美国财务会计准则委员会（FASB）曾指出：“现金流量表很少涉及确认问题。因为所有的现金收支都是在发生时确认的。报告的现金流不涉及估计或分配。同时，除了现金流量表中项目的分类外，很少涉及判断。”因此，客观性成为现金流量表区别于其他报表的优势。传统的现金流量表编制方法有工作底稿法、t账法和分析填表法。

采用“工作底稿法”和“T型核算法”编制难度太大。对于每年需要产生数以万计的经济事件的大中型企业来说，由于其经济业务的复杂性和调整的广泛性，使其非常复杂和困难。分析填表法难度适中：分析填表法是以现成的资产负债表和损益表为基础，通过对主体的分析思考和对分录的理解，采取逆向计算的形式。在理解和掌握了现金流量表的内在逻辑之后，我们可以快速编制现金流量表。在实际操作中，可以利用excel工具进行快速编译和生成。

与分析填表法相比，“工作底稿法”和“T型账法”两种方法都需要制作辅助账簿，可以说工作量大大增加。经营活动产生的现金流（增值税一般纳税人）的一般逻辑如下：1。营业发生时销售商品和提供劳务产生的现金流量如下：

借方：银行存款（应收账款、应收票据、预付款）

贷方：主营业务收入的应纳税额——应交增值税（销项税）

假设当期全部收入收到时，项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中：销售商品和提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。同时假设本期确认的收入中有一部分未收回，可以表示为“应收账款和应收票据”的增加或“预收账款”的减少（简称“应收账款的增加和预收账款的减少”）。假设应收增加额和预收减少额均反映当期未收回收入对应的应收减少额，预收增加额均反映前期收入和后期收入，则将上述公式修改为：销售商品和提供劳务收到的现金服务=主营业务收入+销项税+应收增加、预收减少+应收减少，预收款项增加额=主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额-应收账款年末余额）+（应收账款年初余额-应收账款年末余额）。但实际上，应收账款的增加并不能完全反映当期未收到的收入，应收账款的减少也不能完全反映上期收到的收入。需要调整的内容包括：计提坏账准备、商业汇票贴现利息、工程产品增值税。这三项应当从经营活动产生的现金流量中扣除。综上所述，销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收账款增加额、预收款项减少额+应收账款减少额、预收款项增加额=主营业务收入+销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（期初余额）应收票据余额-应收票据期末余额）-在建工程等调整项目的金额。

2.“购买商品和接受劳务支付的现金“

发生业务时，会计处理如下：

借方：存货-主营业务成本

应交税金-应交增值税（进项税）

贷方：银行存款/应交账款，应付票据和预付票据

企业购买存货时的支付金额，根据会计分录，可以得出购买商品和接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋进项税额。假设本期增加的主营业务成本及进项税额未全部以现金支付，部分增加或减少了预付账款，需进行调整。对应的应付款减少或预付款增加是指提前付款期的购买或延迟付款期的购买。加上购买商品和接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额-（存货期初余额-期末余额）+（应付账款-期初余额-期末余额）+（应付票据-期初余额-期末余额）+（预付期）月乐-期初余额年度最佳）。另外，需要调整的内容包括：生产成本核算中的工资和折旧成本。计入存货的职工工资和折旧，虽然增加了存货，但不以现金支付，也不增加应付账款或减少预付账款，应从购买商品和劳务产生的现金流量中扣除。固定资产修理成本虽然增加了存货，以现金支付，但不属于“购买商品和接受劳务支付的现金”的会计内容。它也应该从购买商品和支付服务产生的现金流中扣除。调整后的结论为：购买商品和接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-本期生产成本和制造费用的金额-职工薪酬-折旧和固定资产修理费用列为本期成本和制造费用。

3。支付给职工的现金

一般企业支付给职工的现金和支付给张志工的现金包括工资和福利。有时企业职工也包括工程项目的临时人员。因此，通过联系分析，我们可以得出如下结论：支付给职工和为职工支付的现金＝生产成本、制造费用和管理费用中的职工薪酬＋（年初应付职工薪酬余额－年末应付职工薪酬余额）－〔结余〕年初应付职工薪酬（在建工程）-年末应付职工薪酬（在建工程）余额，我们可以得到如下结果：

各项应交税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税-已交税费）-（期末应交所得税余额-期初应交所得税余额）