上市企业生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,需要通过构建税务内控体系来防范和控制涉税风险,尤其要关注以下风险控制点。
关联企业间业务往来须遵循独立交易原则
企业集团内部成员之间,由于生产制造、销售、研发、管理、投资等不同的环节和功能彼此相对独立,带来的利润归属、承担的风险各不相同。
按照我国税法规定,关联企业间业务往来须遵循独立交易原则,集团内部企业的利润归属应与独立企业在类似功能风险承担情况下所获取的利润大致相符,不然将面临税务机关转让定价调查的风险。
非居民企业享受税收协定优惠要符合受益所有人身份
近年来,越来越多的非居民企业申请享受税收协定优惠。但需注意,根据我国税法规定,非居民企业如果仅是在协定国登记注册,以满足法律所要求的组织形式,而不从事研发、生产、销售、管理等实质性经营活动,不符合受益所有人身份,不能享受税收协定优惠。
莫忽视合同备案和同期资料准备义务
根据我国税法相关规定,居民企业与非居民企业签订承包工程作业、劳务、贷款、技术转让、财产转让、租赁等合同后,要在规定的时间内到主管税务机关进行合同备案。如未履行备案义务,企业将面临行政处罚的风险。
同时,年度关联购销金额2亿元以上或其他关联业务往来金额4000万元以上的企业,还要按规定准备、保存、提供同期资料。如未履行同期资料准备义务,否则将面临行政处罚、反避税调查、增加罚息等风险。
股息分配不可忘缴非居民企业所得税
境外投资者取得我国居民企业股息所得应缴纳企业所得税,而上市公司股息一般通过证券登记结算公司向股东派发。
按照我国税法规定,非居民企业及合格境外机构投资者从中国居民企业取得的股息、红利,通常要按照法定税率10%缴纳企业所得税。
小心与本企业经营无关的贷款担保
在商业经营中,企业间可能因为融资需要由一个企业为另一个企业进行贷款担保,如果被担保方因经营管理不善而无法偿还贷款,担保方需要支付本金和利息。
需要提醒的是,按照我国税法规定,企业为其他独立纳税人提供与其应税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由担保企业承担的本金利息,不得税前扣除。
关联企业间股权转让须按公允价值交易
近年来,跨境股权重组交易活跃,以不合理低价转让境内企业股权的情况时有发生。
按照我国有关规定,如股权转让行为不符合特殊性税务处理条件,要按公允价值转让;通过特定税收安排规避股权转让收益,将面临税务机关调查调整的风险。
间接股权转让须按规定申报纳税
一些上市公司错误地认为,跨国间接转让我国居民企业股权无需在中国纳税。其实,根据我国税法规定,符合一定条件的间接股权转让,中国具有税收管辖权。
需要提醒的是,跨国公司在对我国居民企业的股权间接转让之前,需要确定具体的转让行为是否存在管辖权争议,以增强税收确定性,避免事后调整的风险。
税务专家建议,上市企业应关注自身的税收风险内控建设,以完善的治理结构、权责设置和制衡机制作为内控建设和税收风险防控的基础。对税收风险控制要有全员意识和参与度,不能仅停留在公司的财税部门;要有专业胜任能力的税务管理团队,不仅要制定日常税务风险管理的制度、流程,定期监督反馈改进,还要参与企业重要经营决策,对关联交易、合并重组等重大税务问题要有专业敏感和判断,并主动与税务机关讨论和交流;税务管理团队要对整个集团税务风险控制负责,对各子公司、分支机构的税务风险控制实时监控,发现问题及时与税务机关沟通。
无论“引进来”还是“走出去”的企业,都应关注投资所在地对企业内控规范和税务风险管理的要求,尽可能降低不合规的风险。同时,税收筹划产品应有合理商业目的和经济实质,单纯以减少、免除或推迟缴纳税款为目的的筹划,无论自行制定还是委托中介机构制定,企业都将面临纳税调整和承担相应法律责任的风险。
-
税务风险内控热点问题有哪些
325人看过
-
企业债务风险防控措施有哪些?
137人看过
-
企业债务风险防控措施有哪些?
121人看过
-
企业债务风险防控措施有哪些
81人看过
-
企业财务管理有哪七个重点
253人看过
-
企业财务管理有哪七个重点
112人看过
-
企业债务风险的防范与控制要点有哪些福建在线咨询 2022-05-24防范和控制企业债务风险的方式如下: 1、涉及企业债务的,要与对方签订合同,企业可以委托律师或者请企业法律顾问对合同进行审查。 2、不定时进行风险监控,发现有风险漏洞的,及时处理。 《中华人民共和国公司法》第三条公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责
-
企业税务风险内控的要求黑龙江在线咨询 2022-10-26加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议:一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范,要制定相关法律法规。目前,我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白,有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴,使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据,税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税
-
企业债务风险的防范和控制有哪些安徽在线咨询 2022-07-011.首先公司得对自己公司的经营环节进行分析,看公司的盈利的能力,对公司的还款能力进行预估,还有就是要对专门的借款进行专人化管理,长期疏于管理,不利于公司还款能力的估计以及不能及时上报给公司老板公司的负债的相关信息。 2.在借款的合同中不要忽略法律上的相关关键问题,关键地方一定要签订清楚,防止模糊不清的说法,以防万一最后还款时出现了与合同上不一致的地方。 3.公司出现相关的财务危机时,不要以继续合作
-
房地产企业税务风险有哪些陕西在线咨询 2023-04-251.价外收费、购房违约金、购房户“更名费”等未确认销售收入。如将水电“一户一表”开户费、燃气管道初装费、购房违约金、购房户“更名费”等价外费用,作为“代收代付”款项核算;有的甚至不入公司账,直接存入董事长、总经理个人账户或物业管理公司账户。 2.购房定金、购房首付款等预收房款,确认营业税纳税义务发生时间滞后。企业在开发楼盘“开盘”前收取的购房定金,因未领取《商品房预售许可证》,公司采取“个人借款”
-
企业税务风险内控机制如何建立?河南在线咨询 2022-10-24加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议:一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范,要制定相关法律法规。目前,我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白,有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴,使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据,税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税